Successions a Andorra : 0 % d’impostos,
excepte per als hereus francesos.

« A Andorra no hi ha impost de successions » : és cert, i és un dels arguments més citats per qui es planteja instal·lar-se al Principat. També és la meitat de la història. Perquè una herència no tributa allà on reposa el patrimoni : tributa allà on el fisc té competència — és a dir, en dret francès, sobre la residència del causant, sobre la localització dels béns… i sobre la residència de cada hereu. Aquesta tercera porta és la que gairebé ningú no tanca. Aquesta guia la detalla, amb textos i xifres.

El que Andorra no recapta — absolutament res

Comencem pel punt més simple, perquè no admet matisos : el sistema fiscal andorrà no preveu ni impost de successions, ni impost de donacions, ni impost sobre el patrimoni. No hi ha cap llei andorrana que instauri un tribut d’aquesta mena ; el règim es basa en l’impost sobre la renda (IRPF, del 0 al 10 %), l’impost de societats (10 %), l’IGI al 4,5 % i una fiscalitat immobiliària pròpia. Sigui quin sigui l’import transmès i sigui quin sigui el parentiu, el Principat no reclama res als vostres hereus.

El detall que sovint s’ignora : aquesta neutralitat val també per a l’immoble andorrà. Els dos impostos que graven la propietat a Andorra — l’impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries (ITP) i l’impost sobre les plusvàlues immobiliàries — es refereixen expressament, en el seu article 3 respectiu, a les transmissions « inter vivos », oneroses o lucratives. Una transmissió per causa de mort queda fora del seu àmbit. Heretar un pis a Escaldes o un xalet a Ordino no genera, doncs, cap impost andorrà.

La mateixa lògica s’aplica al tribut creat per la llei 3/2024 sobre la inversió estrangera immobiliària (6 % o 10 % segons l’operació) : el seu article 4 exonera expressament les adquisicions per causa de mort d’immobles o de drets reals per part d’una persona no resident. Un hereu que visqui a París o a Brussel·les no necessita autorització prèvia ni paga cap impost andorrà — en canvi, ha de presentar una declaració posterior al Registre d’Inversions Estrangeres en un termini no superior a tres mesos. Tràmit modest, però real.

El veritable tema no és on viviu, sinó on viuen els vostres fills

Passem a França. La territorialitat dels drets de mutació a títol gratuït — successions i donacions — la fixa l’article 750 ter del codi general d’impostos francès. Preveu tres supòsits, i és el tercer el que sorprèn.

Dit d’una altra manera : una parella instal·lada a Andorra des de fa quinze anys, amb un patrimoni íntegrament situat fora de França, transmetrà totalment exempta a un fill també expatriat — i farà pagar França al tipus ple al fill que s’ha quedat a Lió. La mateixa defunció, el mateix patrimoni, dues factures sense relació. La variable decisiva no és la vostra adreça : és la seva.

Segon reflex necessari : saber què compta com a « bé situat a França » en el segon supòsit. La llista és més àmplia del que sembla — immobles, béns mobles corporals i fons de comerç explotats a França, crèdits contra un deutor establert a França, valors mobiliaris emesos per l’Estat francès o per una societat amb domicili social o seu de direcció efectiva a França, i sobretot les participacions de societats — incloses les estrangeres, i per tant les andorranes — l’actiu de les quals estigui compost principalment per immobles francesos. Allotjar un pis parisenc en una societat andorrana no el treu de l’àmbit francès.

Quant costa : dos fills, dues factures

Prenguem una situació corrent. Un progenitor resident andorrà mor deixant 2 000 000 € : un pis a París (500 000 €), un pis a Barcelona (600 000 €) i una cartera de valors a Andorra (900 000 €). Dos fills hereten a parts iguals, és a dir 1 000 000 € cadascun. La Léa viu a Lió i no ha marxat mai de França. En Tom viu a Andorra des de fa set anys.

Aquesta diferència no és cap cas de laboratori : és la situació més freqüent de les famílies francoandorranes, on els pares marxen i els fills es queden — estudis, carrera, parella. I la mateixa regla s’aplica a les donacions : l’article 750 ter es refereix a les mutacions a títol gratuït, tant entre vius com per causa de mort. Donar en vida des d’Andorra a un fill que continua a França no canvia l’equació.

Per què cap deducció no amortirà el cop

El reflex natural és buscar el conveni fiscal. No n’hi ha. El conveni francoandorrà del 2 d’abril del 2013, en vigor des de l’1 de juliol del 2015, només cobreix els impostos sobre la renda (i, pel costat francès, l’impost sobre el patrimoni). No diu res de l’impost de successions i donacions — i Andorra no figura entre la trentena d’Estats amb els quals França ha signat un conveni en matèria de mutacions a títol gratuït (Espanya, Portugal, Itàlia, Mònaco o el Regne Unit sí que hi són ; el Principat no).

Queda el dret intern : l’article 784 A del CGI permet imputar sobre l’impost francès els drets de mutació a títol gratuït pagats a l’estranger sobre els béns que hi estan situats. El mecanisme existeix… però aquí no té objecte. Com que Andorra no recapta cap impost de successions, no hi ha res a imputar. El resultat és paradoxal i cal enunciar-lo clarament : no hi ha doble imposició, però tampoc no hi ha cap amortidor. L’hereu francès paga el 100 % de l’impost francès.

Qui hereta? El dret civil no segueix la fiscalitat

Segona capa, independent de la primera : la delació. Qui rep què, i quina part queda reservada als fills? Des del reglament europeu núm. 650/2012, aplicable a les defuncions posteriors al 17 d’agost del 2015, la llei que regeix el conjunt d’una successió és en principi la de la darrera residència habitual del causant — fins i tot si és la llei d’un Estat tercer, ja que el reglament té aplicació universal. Un resident andorrà queda, doncs, subjecte a priori al dret andorrà.

Només a priori. El reglament preveu, al seu article 34, un mecanisme de reenviament : quan la llei designada és la d’un Estat tercer, es tenen en compte les seves pròpies normes de conflicte, i si aquestes reenvien a la llei d’un Estat membre, el reenviament s’accepta. Ara bé, la llei andorrana 46/2014 de la successió per causa de mort disposa, a la seva primera disposició addicional, que « la llei aplicable a la totalitat de la successió és la llei personal del causant, determinada per la nacionalitat, en el moment de la mort ». Conseqüència pràctica : per a un ciutadà francès que mor residint a Andorra, el reenviament retorna la successió, la majoria de vegades… al dret francès, reserva hereditària inclosa. Aquest punt l’ha de resoldre el notari encarregat de l’expedient — i un testament amb una elecció expressa de llei (la de la seva nacionalitat, article 22 del reglament) elimina per endavant qualsevol ambigüitat.

Quan sí que és el dret andorrà l’aplicable — ciutadà andorrà, o binacional que ho hagi triat — el contrast amb França és nítid :

Dues precisions útils. D’una banda, si el causant andorrà no deixa fills ni descendents, l’herència es defereix al cònjuge vidu, i els progenitors conserven només la seva llegítima ; i un cònjuge sense recursos suficients pot reclamar la quarta vidual, limitada al quart de l’actiu hereditari líquid (articles 288 i següents). De l’altra, el « dret de detracció compensatòria » creat a França per la llei del 24 d’agost del 2021 (article 913, paràgraf 3, del codi civil) només opera quan la llei estrangera « no permet cap mecanisme reservatari protector dels fills » : el dret andorrà, que coneix la llegítima, no entra en aquest supòsit.

L’assegurança de vida francesa té la seva pròpia regla

Un contracte d’assegurança de vida francès no segueix l’article 750 ter : depèn de l’article 990 I del CGI, amb un criteri de territorialitat propi. La retenció s’aplica quan el beneficiari és resident fiscal francès el dia de la defunció i ho ha estat com a mínim sis dels deu anys anteriors — o quan l’assegurat era resident fiscal francès en el moment de morir. Si no es compleix cap d’aquestes condicions, el capital escapa a la retenció. L’escala no canvia : reducció de 152 500 € per beneficiari, després 20 % sobre els 700 000 € següents i 31,25 % per damunt, per a les primes pagades abans dels 70 anys de l’assegurat.

Per a les primes pagades després dels 70 anys regeix l’article 757 B : superada una reducció global de 30 500 €, les primes (no els guanys) s’integren a la base de l’impost de successions — i per tant a les regles de territorialitat de l’article 750 ter, amb la famosa condició dels sis anys sobre deu. Un mateix contracte pot dependre així de dos règims i de dos criteris de territorialitat diferents. És exactament el tipus de punt que es verifica contracte per contracte, abans de marxar.

El que funciona de debò — i el que no

Siguem directes amb les falses pistes. Interposar una societat andorrana no neutralitza el 3r : l’hereu afectat tributa per tot el que rep, accions i participacions incloses. I una societat — andorrana o no — amb actiu principalment immobiliari francès continua sent un bé francès als efectes del 2n. Comptar amb un conveni tampoc no és una opció, perquè no n’hi ha cap. El que sí que funciona són quatre palanques, totes lícites i totes qüestió de calendari :

• Esgotar la condició dels sis anys sobre deu. Un hereu que marxa de França deixa de complir-la després de cinc anys naturals complets fora de França : a partir del sisè, els deu anys de referència només en compten cinc de domicili fiscal francès. Passa aleshores a tributar únicament pels béns francesos que rebi. Quan un fill també s’expatria, aquest calendari esdevé un paràmetre patrimonial de primer ordre.
• Escalonar les donacions. La reducció de 100 000 € per progenitor i per fill es reconstitueix cada 15 anys (recordatori fiscal de l’article 784). Començar aviat continua sent la palanca més potent — també des d’Andorra, sempre que s’integri que el 750 ter s’aplica igualment a les donacions.
• Arbitrar la butxaca francesa. El 2n s’aplica en qualsevol cas : la veritable pregunta és quant conserveu a França, i sota quina forma. Un arbitratge entre immobles francesos i actius situats fora de França es pensa abans de marxar, alhora que la vostra exit tax i les vostres plusvàlues latents.
• Assegurar la delació amb testament. L’elecció de llei de l’article 22 del reglament 650/2012 no redueix l’impost — elimina la incertesa sobre la llei aplicable, el reenviament i la reserva. És seguretat jurídica, no optimització, i evita litigis familiars costosos.

Un darrer punt de vigilància, i no pas menor : tot això pressuposa que la vostra pròpia residència fiscal andorrana és sòlida. Si l’administració francesa aconsegueix acreditar que la vostra llar continua a França (article 4 B del CGI i després els criteris de l’article 4 del conveni del 2013), s’aplica el primer supòsit de l’article 750 ter i la totalitat del vostre patrimoni mundial torna a ser gravable a França, independentment d’on resideixin els vostres fills. La qualitat de l’expedient de residència fiscal és el fonament de tota la resta.

Després de la defunció : 12 mesos, i on presentar

Pel costat francès, la declaració de successió s’ha de presentar en sis mesos quan la defunció es produeix a la França metropolitana, i en el termini d’un any en tots els altres casos (article 641 del CGI) : una defunció ocorreguda a Andorra obre, doncs, un termini de dotze mesos. Quan el causant estava domiciliat fora de França, la declaració — impresos 2705 i 2705-S, més el 2705-A per a l’assegurança de vida — es presenta davant la Recette des non-résidents de la Direcció d’impostos dels no residents, a Noisy-le-Grand, acompanyada del pagament.

Pel costat andorrà no hi ha cap declaració fiscal de successió a presentar, per la senzilla raó que l’impost no existeix. La successió es tramita davant notari, sobre la base del testament o de la declaració d’hereus ; només l’hereu no resident que rebi un immoble andorrà ha de recordar la declaració al Registre d’Inversions Estrangeres dins dels tres mesos.

Una transmissió francoandorrana no es juga en un truc, sinó en un mapa : on són els béns, on viuen els hereus, des de fa quants anys, i què diu cada contracte d’assegurança de vida. Elaborem aquest mapa i xifrem els escenaris — donació immediata, espera fins a esgotar els sis anys, arbitratge dels actius francesos — amb el vostre notari, únic competent per redactar les escriptures. El marc andorrà és un dels més favorables d’Europa per organitzar un patrimoni : només cal que França no se n’endugui la meitat a la generació següent.

Aquesta guia exposa l’estat del dret a 25 de juliol del 2026 a títol informatiu general ; no constitueix ni assessorament jurídic ni consell personalitzat. Tota successió internacional s’ha de validar amb un notari i, si escau, amb un advocat fiscalista.