الميراث في أندورا: 0 % من الرسوم،
إلا لورثتكم المقيمين في فرنسا.

« لا توجد ضريبة مواريث في أندورا »: هذا صحيح، وهو من أكثر الحجج تداولاً بين من يفكرون في الانتقال إلى الإمارة. وهو أيضاً نصف الحقيقة. فالتركة لا تُفرض عليها الضريبة حيث توجد الأصول، بل حيث يملك مصلحة الضرائب سنداً قانونياً — أي، في القانون الفرنسي، بحسب إقامة المتوفى، وموقع الأصول… وإقامة كل وارث. هذا الباب الثالث هو الذي لا يُغلقه أحد تقريباً. هذا الدليل يشرحه بالنصوص والأرقام.

ما لا تجبيه أندورا — لا شيء على الإطلاق

لنبدأ بالنقطة الأبسط، لأنها لا تحتمل أي تحفّظ: النظام الضريبي الأندوري لا يتضمّن ضريبة مواريث ولا ضريبة هبات ولا ضريبة على الثروة. لا يوجد أي قانون أندوري ينشئ مثل هذه الضريبة؛ يقوم النظام على ضريبة الدخل (IRPF، من 0 إلى 10 %)، وضريبة الشركات (10 %)، وضريبة IGI بنسبة 4,5 %، وإطار عقاري خاص. مهما كان المبلغ المنقول ومهما كانت صلة القرابة، لا تطالب الإمارة ورثتكم بشيء.

التفصيل الذي يُغفَل غالباً: هذا الحياد ينطبق أيضاً على العقار الأندوري. فالضريبتان اللتان تمسّان العقار في أندورا — ضريبة نقل الملكية العقارية (ITP) وضريبة الأرباح الرأسمالية العقارية — تستهدفان صراحةً، في المادة 3 من كل منهما، عمليات النقل « بين الأحياء »، سواء بعوض أو بغير عوض. أما النقل بسبب الوفاة فيقع خارج نطاقهما. ومن ثم فإن وراثة شقة في إسكالدس أو شاليه في أوردينو لا تُنشئ أي ضريبة أندورية.

وينطبق المنطق نفسه على الضريبة التي أنشأها القانون 3/2024 بشأن الاستثمار العقاري الأجنبي (6 % أو 10 % بحسب العملية): فالمادة 4 منه تعفي صراحةً عمليات الاكتساب بسبب الوفاة للعقارات أو الحقوق العينية من قِبل شخص غير مقيم. فالوارث المقيم في باريس أو بروكسل لا يحتاج إلى ترخيص مسبق ولا يدفع أي ضريبة أندورية — لكن عليه تقديم تصريح لاحق لدى سجل الاستثمارات الأجنبية خلال مهلة لا تتجاوز ثلاثة أشهر. إجراء بسيط، لكنه حقيقي.

الموضوع الحقيقي ليس أين تعيشون، بل أين يعيش أبناؤكم

ننتقل إلى فرنسا. الاختصاص الإقليمي لضرائب النقل بغير عوض — المواريث والهبات — تحدّده المادة 750 ter من القانون العام للضرائب الفرنسي. وهي تنصّ على ثلاث حالات، والثالثة هي المفاجئة.

بعبارة أخرى: زوجان يقيمان في أندورا منذ خمسة عشر عاماً، وثروتهما بالكامل خارج فرنسا، سينقلانها بإعفاء كامل إلى ابن مغترب أيضاً — بينما تفرض فرنسا الضريبة بالمعدل الكامل على الابن الذي بقي في ليون. الوفاة نفسها، والثروة نفسها، وفاتورتان لا رابط بينهما. المتغيّر الحاسم ليس عنوانكم: بل عنوانهم.

ثاني ما ينبغي الانتباه إليه: معرفة ما يُعدّ « أصلاً موجوداً في فرنسا » في الحالة الثانية. القائمة أوسع مما يُتصوَّر — العقارات، والمنقولات المادية، والمحال التجارية المستغلة في فرنسا، والديون على مدين مقيم في فرنسا، والأوراق المالية الصادرة عن الدولة الفرنسية أو عن شركة مقرّها الاجتماعي أو إدارتها الفعلية في فرنسا، وقبل كل شيء حصص الشركات — بما فيها الأجنبية، ومن ثم الأندورية — التي يتكوّن أصولها أساساً من عقارات فرنسية. فوضع شقة باريسية داخل شركة أندورية لا يُخرجها من النطاق الفرنسي.

كم يكلّف ذلك: ابنان، فاتورتان

لنأخذ حالة عادية. يتوفى أحد الوالدين المقيم في أندورا تاركاً 2 000 000 €: شقة في باريس (500 000 €)، وشقة في برشلونة (600 000 €)، ومحفظة أوراق مالية في أندورا (900 000 €). يرث ابنان بالتساوي، أي 1 000 000 € لكل منهما. ليا تعيش في ليون ولم تغادر فرنسا قط. توم يعيش في أندورا منذ سبع سنوات.

هذا الفارق ليس حالة نظرية: إنه الوضع الأكثر شيوعاً في العائلات الفرنسية الأندورية، حيث يرحل الوالدان ويبقى الأبناء — الدراسة، المسار المهني، الشريك. والقاعدة نفسها تنطبق على الهبات: فالمادة 750 ter تستهدف عمليات النقل بغير عوض، بين الأحياء أو بسبب الوفاة. فالهبة من أندورا إلى ابن باقٍ في فرنسا لا تغيّر المعادلة.

لماذا لن يخفّف أي خصم ضريبي وقع الصدمة

ردّ الفعل الطبيعي هو البحث عن الاتفاقية الضريبية. لا وجود لها. فـالاتفاقية الفرنسية الأندورية المؤرخة في 2 أبريل 2013، النافذة منذ 1 يوليو 2015، لا تغطي سوى الضرائب على الدخل (ومن الجانب الفرنسي، الضريبة على الثروة). ولا تتناول ضريبة المواريث والهبات — كما أن أندورا ليست ضمن الثلاثين دولة تقريباً التي وقّعت معها فرنسا اتفاقية في مجال النقل بغير عوض (إسبانيا والبرتغال وإيطاليا وموناكو والمملكة المتحدة ضمنها؛ أما الإمارة فلا).

يبقى القانون الداخلي: تتيح المادة 784 A خصم رسوم النقل بغير عوض المدفوعة في الخارج على الأصول الموجودة هناك من الضريبة الفرنسية. الآلية موجودة… لكنها هنا بلا موضوع. فبما أن أندورا لا تجبي أي ضريبة مواريث، فلا شيء يمكن خصمه. النتيجة مفارقة وتستحق التصريح بوضوح: لا توجد ازدواج ضريبي، لكن لا يوجد أي مخفّف كذلك. الوارث الفرنسي يدفع 100 % من الضريبة الفرنسية.

من يرث؟ القانون المدني لا يتبع القانون الضريبي

طبقة ثانية مستقلة عن الأولى: أيلولة التركة. من يتلقى ماذا، وأي حصة محفوظة للأبناء؟ منذ اللائحة الأوروبية رقم 650/2012، السارية على الوفيات اعتباراً من 17 أغسطس 2015، فإن القانون الذي يحكم التركة بكاملها هو مبدئياً قانون محل الإقامة المعتادة الأخير للمتوفى — حتى لو كان قانون دولة ثالثة، لأن اللائحة ذات تطبيق عالمي. ومن ثم يخضع المقيم في أندورا، مبدئياً، للقانون الأندوري.

مبدئياً فقط. فاللائحة تنص، في المادة 34، على آلية الإحالة: عندما يكون القانون المعيَّن قانون دولة ثالثة، تؤخذ قواعد تنازع القوانين الخاصة بها في الحسبان، وإذا أحالت إلى قانون دولة عضو قُبِلت هذه الإحالة. والقانون الأندوري 46/2014 بشأن الميراث بسبب الوفاة ينص، في حكمه الإضافي الأول، على أن « القانون الواجب التطبيق على التركة بكاملها هو القانون الشخصي للمتوفى، المحدَّد بالجنسية، وقت الوفاة ». النتيجة العملية: بالنسبة إلى مواطن فرنسي يتوفى مقيماً في أندورا، تُعيد الإحالة التركة في الغالب… إلى القانون الفرنسي، بما في ذلك الحصة المحفوظة. وهذه نقطة يعود البتّ فيها إلى الموثّق المكلّف بالملف — ووصية تتضمن اختياراً صريحاً للقانون (قانون الجنسية، المادة 22 من اللائحة) تزيل الغموض مسبقاً.

وعندما يكون القانون الأندوري هو الواجب التطبيق فعلاً — مواطن أندوري، أو مزدوج الجنسية اختار ذلك — يكون التباين مع فرنسا واضحاً:

توضيحان مفيدان. أولاً، إذا لم يترك المتوفى الأندوري أبناءً ولا فروعاً، تؤول التركة إلى الزوج الباقي، مع احتفاظ الوالدين بحصتهما المحفوظة وحدها؛ كما يجوز للزوج الذي لا يملك موارد كافية المطالبة بـالربع الترمّلي، بحدّ أقصى ربع صافي التركة (المواد 288 وما يليها). ثانياً، « حق الاقتطاع التعويضي » الذي أنشأه في فرنسا قانون 24 أغسطس 2021 (المادة 913، الفقرة الثالثة، من القانون المدني) لا يُعمل به إلا حين لا يتيح القانون الأجنبي « أي آلية حصة محفوظة تحمي الأبناء »: والقانون الأندوري، الذي يعرف الـllegítima، لا يدخل في هذه الفرضية.

التأمين على الحياة الفرنسي يخضع لقاعدته الخاصة

عقد التأمين على الحياة الفرنسي لا يتبع المادة 750 ter: بل يخضع لـالمادة 990 I، بمعيار إقليمي خاص به. يُطبَّق الاقتطاع عندما يكون المستفيد مقيماً ضريبياً في فرنسا يوم الوفاة وكان كذلك ست سنوات على الأقل من السنوات العشر السابقة — أو عندما يكون المؤمَّن عليه مقيماً ضريبياً في فرنسا عند وفاته. وإذا لم يتحقق أي من هذين الشرطين، يفلت رأس المال من الاقتطاع. أما الجدول فلا يتغيّر: خصم 152 500 € لكل مستفيد، ثم 20 % على الـ700 000 € التالية و31,25 % فوق ذلك، بالنسبة إلى الأقساط المدفوعة قبل بلوغ المؤمَّن عليه سن السبعين.

أما الأقساط المدفوعة بعد سن السبعين فتخضع للمادة 757 B: بعد خصم إجمالي قدره 30 500 €، تدخل الأقساط (لا الأرباح) في وعاء ضريبة المواريث — ومن ثم في قواعد الاختصاص الإقليمي للمادة 750 ter، بشرط السنوات الست من عشر المعروف. وهكذا يمكن أن يخضع العقد الواحد لنظامين مختلفين ولمعيارين إقليميين مختلفين. وهذا بالضبط نوع النقاط التي تُراجَع عقداً بعقد، قبل المغادرة.

ما ينجح فعلاً — وما لا ينجح

لنكن صريحين بشأن المسارات الخاطئة. إدخال شركة أندورية لا يُبطل البند الثالث: فالوارث المعني يُفرض عليه على كل ما يتلقاه، بما في ذلك الأسهم والحصص. كما أن شركة — أندورية أو غيرها — أصولها في معظمها عقارات فرنسية تظل أصلاً فرنسياً بمفهوم البند الثاني. والاعتماد على اتفاقية ليس خياراً أيضاً، إذ لا وجود لأي منها. أما ما ينجح فعلاً فيتلخّص في أربع رافعات، جميعها مشروعة وجميعها مسألة توقيت:

• استنفاد شرط السنوات الست من عشر. الوارث الذي يغادر فرنسا يكفّ عن استيفائه بعد خمس سنوات ميلادية كاملة خارج فرنسا: فابتداءً من السنة السادسة، لا تتضمن السنوات العشر المرجعية سوى خمس سنوات من الموطن الضريبي الفرنسي. عندئذ لا يُفرض عليه إلا على الأصول الفرنسية التي يتلقاها. وحين يغترب الابن بدوره، يصبح هذا التقويم معياراً مالياً من الدرجة الأولى.
• توزيع الهبات على الزمن. خصم الـ100 000 € لكل والد ولكل ابن يتجدّد كل 15 سنة (قاعدة الاسترجاع في المادة 784). والبدء مبكراً يظل أقوى رافعة — بما في ذلك من أندورا، شرط استيعاب أن المادة 750 ter تنطبق كذلك على الهبات.
• موازنة الجيب الفرنسي. البند الثاني يُطبَّق في كل الأحوال: والسؤال الحقيقي هو كم تحتفظون به في فرنسا، وبأي شكل. والمفاضلة بين العقار الفرنسي والأصول الموجودة خارج فرنسا تُدرَس قبل المغادرة، بالتوازي مع ضريبة الخروج وأرباحكم الكامنة.
• تأمين الأيلولة بوصية. اختيار القانون بموجب المادة 22 من اللائحة 650/2012 لا يخفّض الضريبة — بل يزيل الغموض بشأن القانون الواجب التطبيق والإحالة والحصة المحفوظة. إنه أمان قانوني لا تحسين ضريبي، ويجنّب نزاعات عائلية مكلفة.

نقطة يقظة أخيرة، وليست هيّنة: كل ما سبق يفترض أن إقامتكم الضريبية الأندورية متينة. فإذا تمكّنت الإدارة الفرنسية من إثبات أن مقرّ أسرتكم بقي في فرنسا (المادة 4 B من القانون العام للضرائب، ثم معايير المادة 4 من اتفاقية 2013)، طُبِّقت الحالة الأولى من المادة 750 ter وعادت ثروتكم العالمية بأكملها خاضعة للضريبة في فرنسا، أياً كان محل إقامة أبنائكم. جودة ملف الإقامة الضريبية هي أساس كل ما عداها.

بعد الوفاة: 12 شهراً، وأين يُقدَّم الإقرار

من الجانب الفرنسي، يجب تقديم إقرار التركة خلال ستة أشهر إذا وقعت الوفاة في فرنسا القارية، وخلال سنة في جميع الحالات الأخرى (المادة 641): فوفاة تقع في أندورا تفتح إذن مهلة اثني عشر شهراً. وعندما يكون المتوفى مقيماً خارج فرنسا، يُقدَّم الإقرار — النماذج 2705 و2705-S، ومعها 2705-A للتأمين على الحياة — إلى مصلحة تحصيل غير المقيمين التابعة لإدارة ضرائب غير المقيمين في نوازي-لو-غران، مصحوباً بالسداد.

ومن الجانب الأندوري، لا يوجد أي إقرار ضريبي للتركة، لسبب بسيط هو أن الضريبة غير موجودة. تُسوَّى التركة أمام موثّق، استناداً إلى الوصية أو إلى إعلان الورثة؛ ولا يلزم سوى الوارث غير المقيم الذي يتلقى عقاراً أندورياً بتذكّر التصريح لدى سجل الاستثمارات الأجنبية خلال ثلاثة أشهر.

نقل الثروة بين فرنسا وأندورا لا يُحسم بحيلة، بل بخريطة: أين توجد الأصول، وأين يعيش الورثة، ومنذ كم سنة، وماذا يقول كل عقد تأمين على الحياة. نضع هذه الخريطة ونحسب السيناريوهات — هبة فورية، أو انتظار استنفاد السنوات الست، أو موازنة الأصول الفرنسية — بالتنسيق مع موثّقكم، وهو وحده المختص بتحرير العقود. الإطار الأندوري من أكثر الأطر مواتاةً في أوروبا لـتنظيم الثروة: يبقى فقط ألا تسترد فرنسا نصفها في الجيل التالي.

يعرض هذا الدليل حالة القانون في 25 يوليو 2026 بغرض الإعلام العام؛ وهو لا يشكّل استشارة قانونية ولا نصيحة شخصية. يجب التحقق من كل تركة دولية لدى موثّق، وعند الاقتضاء لدى محامٍ ضريبي.