Sucesiones en Andorra : 0 % de impuestos,
salvo para sus herederos franceses.

« En Andorra no hay impuesto de sucesiones » : es cierto, y es uno de los argumentos más citados por quienes se plantean instalarse en el Principado. También es la mitad de la historia. Porque una herencia no tributa allí donde reposa el patrimonio : tributa allí donde el fisco tiene competencia — es decir, en derecho francés, sobre la residencia del causante, sobre la localización de los bienes… y sobre la residencia de cada heredero. Esta tercera puerta es la que casi nadie cierra. Esta guía la detalla, con textos y cifras.

Lo que Andorra no recauda — absolutamente nada

Empecemos por el punto más simple, porque no admite matices : el sistema fiscal andorrano no contempla ni impuesto de sucesiones, ni impuesto de donaciones, ni impuesto sobre el patrimonio. No existe ninguna ley andorrana que instituya tal tributo ; el régimen se apoya en el impuesto sobre la renta (IRPF, del 0 al 10 %), el impuesto de sociedades (10 %), el IGI al 4,5 % y una fiscalidad inmobiliaria propia. Sea cual sea el importe transmitido y sea cual sea el parentesco, el Principado no reclama nada a sus herederos.

El detalle que suele ignorarse : esta neutralidad vale también para el inmueble andorrano. Los dos impuestos que gravan la propiedad en Andorra — el impuesto sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias (ITP) y el impuesto sobre las plusvalías inmobiliarias — se refieren expresamente, en su respectivo artículo 3, a las transmisiones « inter vivos », onerosas o lucrativas. Una transmisión por causa de muerte queda fuera de su ámbito. Heredar un piso en Escaldes o un chalet en Ordino no genera, por tanto, ningún impuesto andorrano.

La misma lógica se aplica al tributo creado por la ley 3/2024 sobre la inversión extranjera inmobiliaria (6 % o 10 % según la operación) : su artículo 4 exonera expresamente las adquisiciones por causa de muerte de inmuebles o de derechos reales por parte de una persona no residente. Un heredero que viva en París o en Bruselas no necesita autorización previa ni paga impuesto andorrano alguno — en cambio, debe presentar una declaración posterior en el Registro de Inversiones Extranjeras en un plazo máximo de tres meses. Trámite modesto, pero real.

El verdadero asunto no es dónde vive usted, sino dónde viven sus hijos

Pasemos a Francia. La territorialidad de los impuestos sobre transmisiones lucrativas — sucesiones y donaciones — la fija el artículo 750 ter del código general de impuestos francés. Prevé tres supuestos, y es el tercero el que sorprende.

Dicho de otro modo : una pareja instalada en Andorra desde hace quince años, con un patrimonio íntegramente situado fuera de Francia, transmitirá totalmente exenta a un hijo también expatriado — y hará pagar a Francia al tipo pleno al hijo que se quedó en Lyon. El mismo fallecimiento, el mismo patrimonio, dos facturas sin relación. La variable decisiva no es su dirección : es la de ellos.

Segundo reflejo necesario : saber qué cuenta como « bien situado en Francia » en el segundo supuesto. La lista es más amplia de lo que se imagina — inmuebles, bienes muebles corporales y fondos de comercio explotados en Francia, créditos frente a un deudor establecido en Francia, valores mobiliarios emitidos por el Estado francés o por una sociedad con domicilio social o sede de dirección efectiva en Francia, y sobre todo las participaciones de sociedades — incluidas las extranjeras, y por tanto las andorranas — cuyo activo esté compuesto principalmente por inmuebles franceses. Alojar un piso parisino en una sociedad andorrana no lo saca del ámbito francés.

Cuánto cuesta : dos hijos, dos facturas

Tomemos una situación corriente. Un progenitor residente andorrano fallece dejando 2 000 000 € : un piso en París (500 000 €), un piso en Barcelona (600 000 €) y una cartera de valores en Andorra (900 000 €). Dos hijos heredan a partes iguales, es decir 1 000 000 € cada uno. Léa vive en Lyon y nunca ha salido de Francia. Tom vive en Andorra desde hace siete años.

Esta diferencia no es un caso de laboratorio : es la situación más frecuente en las familias franco-andorranas, donde los padres se marchan y los hijos se quedan — estudios, carrera, pareja. Y la misma regla se aplica a las donaciones : el artículo 750 ter se refiere a las transmisiones lucrativas, tanto entre vivos como por causa de muerte. Donar en vida desde Andorra a un hijo que sigue en Francia no cambia la ecuación.

Por qué ninguna deducción amortiguará el golpe

El reflejo natural es buscar el convenio fiscal. No existe. El convenio franco-andorrano de 2 de abril de 2013, en vigor desde el 1 de julio de 2015, solo cubre los impuestos sobre la renta (y, por el lado francés, el impuesto sobre el patrimonio). No dice nada del impuesto de sucesiones y donaciones — y Andorra no figura entre la treintena de Estados con los que Francia ha firmado un convenio en materia de transmisiones lucrativas (España, Portugal, Italia, Mónaco o el Reino Unido sí lo están ; el Principado no).

Queda el derecho interno : el artículo 784 A del CGI permite imputar sobre el impuesto francés los derechos de transmisión lucrativa pagados en el extranjero sobre los bienes allí situados. El mecanismo existe… pero aquí carece de objeto. Puesto que Andorra no recauda ningún impuesto de sucesiones, no hay nada que imputar. El resultado es paradójico y conviene enunciarlo con claridad : no hay doble imposición, pero tampoco hay amortiguador alguno. El heredero francés paga el 100 % del impuesto francés.

¿Quién hereda? El derecho civil no sigue a la fiscalidad

Segunda capa, independiente de la primera : la sucesión propiamente dicha. ¿Quién recibe qué y qué parte queda reservada a los hijos? Desde el reglamento europeo n.º 650/2012, aplicable a los fallecimientos ocurridos a partir del 17 de agosto de 2015, la ley que rige el conjunto de una sucesión es en principio la de la última residencia habitual del causante — incluso si se trata de la ley de un Estado tercero, ya que el reglamento tiene aplicación universal. Un residente andorrano queda, pues, sujeto a priori al derecho andorrano.

Solo a priori. El reglamento prevé, en su artículo 34, un mecanismo de reenvío : cuando la ley designada es la de un Estado tercero, se tienen en cuenta sus propias normas de conflicto, y si estas reenvían a la ley de un Estado miembro, el reenvío se acepta. Ahora bien, la ley andorrana 46/2014 de la sucesión por causa de muerte dispone, en su primera disposición adicional, que « la ley aplicable a la totalidad de la sucesión es la ley personal del causante, determinada por la nacionalidad, en el momento de la muerte ». Consecuencia práctica : para un nacional francés que fallece residiendo en Andorra, el reenvío devuelve la sucesión, la mayoría de las veces… al derecho francés, legítima incluida. Este punto debe zanjarlo el notario que lleve el expediente — y un testamento con una elección expresa de ley (la de su nacionalidad, artículo 22 del reglamento) despeja de antemano toda ambigüedad.

Cuando sí es el derecho andorrano el aplicable — nacional andorrano, o binacional que así lo haya elegido — el contraste con Francia es nítido :

Dos precisiones útiles. Por un lado, si el causante andorrano no deja hijos ni descendientes, la herencia se defiere al cónyuge viudo, conservando los padres únicamente su llegítima ; y un cónyuge sin recursos suficientes puede reclamar la quarta vidual, limitada al cuarto del activo neto (artículos 288 y siguientes). Por otro, el « derecho de detracción compensatoria » creado en Francia por la ley de 24 de agosto de 2021 (artículo 913, párrafo 3, del código civil) solo opera cuando la ley extranjera « no permite ningún mecanismo de legítima protector de los hijos » : el derecho andorrano, que conoce la llegítima, no entra en ese supuesto.

El seguro de vida francés se rige por su propia regla

Un contrato de seguro de vida francés no sigue el artículo 750 ter : depende del artículo 990 I del CGI, con un criterio de territorialidad propio. La retención se aplica cuando el beneficiario es residente fiscal francés en la fecha del fallecimiento y lo ha sido al menos seis de los diez años anteriores — o cuando el asegurado era residente fiscal francés al fallecer. Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el capital escapa a la retención. La escala no cambia : reducción de 152 500 € por beneficiario, después 20 % sobre los siguientes 700 000 € y 31,25 % por encima, para las primas satisfechas antes de los 70 años del asegurado.

Para las primas satisfechas después de los 70 años rige el artículo 757 B : superada una reducción global de 30 500 €, las primas (no las ganancias) se integran en la base del impuesto de sucesiones — y por tanto en las reglas de territorialidad del artículo 750 ter, con la famosa condición de los seis años sobre diez. Un mismo contrato puede así depender de dos regímenes y de dos criterios de territorialidad distintos. Es exactamente el tipo de punto que se verifica contrato por contrato, antes de la partida.

Lo que funciona de verdad — y lo que no

Seamos directos con las falsas pistas. Interponer una sociedad andorrana no neutraliza el 3.º : el heredero afectado tributa por todo lo que recibe, acciones y participaciones incluidas. Y una sociedad — andorrana o no — con activo principalmente inmobiliario francés sigue siendo un bien francés a efectos del 2.º. Contar con un convenio tampoco es una opción, porque no existe. Lo que sí funciona son cuatro palancas, todas lícitas y todas cuestión de calendario :

• Agotar la condición de los seis años sobre diez. Un heredero que abandona Francia deja de cumplirla tras cinco años naturales completos fuera de Francia : a partir del sexto, los diez años de referencia solo computan cinco de domicilio fiscal francés. Pasa entonces a tributar únicamente por los bienes franceses que reciba. Cuando un hijo también se expatría, ese calendario se convierte en un parámetro patrimonial de primer orden.
• Escalonar las donaciones. La reducción de 100 000 € por progenitor y por hijo se reconstituye cada 15 años (recordatorio fiscal del artículo 784). Empezar pronto sigue siendo la palanca más potente — también desde Andorra, siempre que se integre que el 750 ter se aplica igualmente a las donaciones.
• Arbitrar la bolsa francesa. El 2.º se aplica en cualquier caso : la verdadera pregunta es cuánto conserva usted en Francia, y bajo qué forma. Un arbitraje entre inmuebles franceses y activos situados fuera de Francia se piensa antes de la partida, al mismo tiempo que su exit tax y sus plusvalías latentes.
• Asegurar la sucesión mediante testamento. La elección de ley del artículo 22 del reglamento 650/2012 no reduce el impuesto — elimina la incertidumbre sobre la ley aplicable, el reenvío y la legítima. Es seguridad jurídica, no optimización, y evita litigios familiares costosos.

Un último punto de vigilancia, y no menor : todo lo anterior presupone que su propia residencia fiscal andorrana es sólida. Si la administración francesa logra acreditar que su hogar sigue en Francia (artículo 4 B del CGI y después los criterios del artículo 4 del convenio de 2013), se aplica el primer supuesto del artículo 750 ter y la totalidad de su patrimonio mundial vuelve a ser gravable en Francia, con independencia de dónde residan sus hijos. La calidad del expediente de residencia fiscal es el cimiento de todo lo demás.

Tras el fallecimiento : 12 meses, y dónde presentar

Del lado francés, la declaración de sucesión debe presentarse en seis meses cuando el fallecimiento se produce en Francia metropolitana, y en el plazo de un año en todos los demás casos (artículo 641 del CGI) : un fallecimiento ocurrido en Andorra abre por tanto un plazo de doce meses. Cuando el causante estaba domiciliado fuera de Francia, la declaración — impresos 2705 y 2705-S, más el 2705-A para el seguro de vida — se presenta ante la Recette des non-résidents de la Dirección de impuestos de no residentes, en Noisy-le-Grand, acompañada del pago.

Del lado andorrano no hay ninguna declaración fiscal de sucesión que presentar, por la sencilla razón de que el impuesto no existe. La sucesión se tramita ante notario, sobre la base del testamento o de la declaración de herederos ; solo el heredero no residente que reciba un inmueble andorrano debe recordar la declaración en el Registro de Inversiones Extranjeras dentro de los tres meses.

Una transmisión franco-andorrana no se juega en un truco, sino en un mapa : dónde están los bienes, dónde viven los herederos, desde hace cuántos años, y qué dice cada contrato de seguro de vida. Elaboramos ese mapa y ciframos los escenarios — donación inmediata, espera hasta agotar los seis años, arbitraje de los activos franceses — junto con su notario, único competente para redactar las escrituras. El marco andorrano es uno de los más favorables de Europa para organizar un patrimonio : falta que Francia no se lleve la mitad en la generación siguiente.

Esta guía expone el estado del derecho a 25 de julio de 2026 a título informativo general ; no constituye asesoramiento jurídico ni personalizado. Toda sucesión internacional debe validarse con un notario y, en su caso, con un abogado fiscalista.