Es la pregunta que más inquieta a los directivos e inversores que preparan su expatriación a Andorra desde Francia : « ¿tendré que pagar la exit tax? ». La respuesta honesta : solo afecta a ciertos patrimonios, y el impuesto queda casi siempre suspendido y después anulado… siempre que se respete un formalismo preciso — tanto más importante cuanto que Andorra no es miembro de la Unión Europea. El panorama completo, actualizado a 2026.
¿Quién está afectado? Tres condiciones acumulativas
La exit tax (artículo 167 bis del CGI francés) no afecta a todos los expatriados. Se aplica si, en la fecha de la salida, usted cumple las tres condiciones siguientes :
- Ha sido residente fiscal francés al menos 6 de los 10 años anteriores al traslado de su domicilio ;
- Posee títulos (acciones, participaciones, obligaciones…) por un valor global superior a 800 000 €, o una participación de al menos el 50 % en los beneficios de una sociedad ;
- Traslada efectivamente su residencia fiscal fuera de Francia.
Por debajo de esos umbrales, no hay exit tax — su salida hacia Andorra se organiza sin esta restricción. Cabe señalar : los inmuebles en propiedad directa y el seguro de vida no entran en la base de la exit tax (siguen otras reglas).
Qué se grava, y a qué tipo
La exit tax recae sobre las plusvalías latentes constatadas el día de la salida (la diferencia entre el valor de sus títulos en esa fecha y su precio de adquisición), así como sobre los créditos de complemento de precio (earn-out) y las plusvalías en régimen de diferimiento. El tipo es el de la flat tax francesa : 12,8 % de IRPF + 18,6 % de contribuciones sociales, es decir 31,4 % en 2026 (con opción por la escala progresiva). El impuesto se calcula sobre una riqueza no realizada : precisamente por eso el legislador previó el aplazamiento de pago.
Salida hacia Andorra : el aplazamiento no es automático
Este es el punto que la mayoría de los candidatos a la salida desconoce. Hacia un Estado de la Unión Europea, el aplazamiento de pago se concede automáticamente, sin formalidades ni garantías. Andorra, en cambio, no es miembro de la UE : el convenio fiscal franco-andorrano del 2 de abril de 2013 organiza el intercambio de información, pero no incluye una cláusula de asistencia al cobro en el sentido exigido por el artículo 167 bis. Consecuencia directa :
| Formalidad | Salida hacia Andorra | Salida hacia la UE |
|---|---|---|
| Aplazamiento de pago | Previa solicitud | Automático |
| Plazo de la solicitud | 90 días antes de la salida | — |
| Representante fiscal en Francia | Obligatorio | No |
| Garantías (aval, pignoración…) | Sí — base : 12,8 % de las plusvalías | Ninguna |
| Anulación a los 2 o 5 años | Sí | Sí |
| Artículo 167 bis del CGI — situación 2026 para un traslado del domicilio fiscal de Francia a Andorra. | ||
En la práctica, para beneficiarse del aplazamiento, la solicitud se formula en el formulario 2074-ETD, presentado dentro de los 90 días anteriores al traslado del domicilio, con designación de un representante fiscal establecido en Francia y propuesta de garantías al Tesoro público (aval bancario, pignoración de títulos, hipoteca…). Un calendario ajustado, que se prepara — exactamente lo que orquestamos con su asesor, en paralelo a su expediente de residencia fiscal andorrana.
Pagar y recuperar : la anulación a los 2 o 5 años
La exit tax es, en la inmensa mayoría de los casos, un impuesto temporal. Si conserva sus títulos, el impuesto se anula de oficio (o se devuelve si se había pagado) :
- a los 2 años cuando el valor de los títulos afectados es inferior a 2,57 M€ el día de la salida ;
- a los 5 años por encima de ese umbral.
La anulación también se produce en caso de regreso a Francia, de donación de los títulos o de fallecimiento. A la inversa, si vende durante el plazo, el impuesto aplazado se vuelve exigible — la venta se planifica por tanto después de la expiración del plazo, o arbitrando con precisión lo que se vende antes de la salida. Condición imperativa en todos los casos : presentar cada año el formulario de seguimiento 2074-ETS ; olvidarlo puede hacer caer el aplazamiento.
El calendario fiscal de su salida
Más allá de la exit tax, una salida limpia sigue una cronología precisa :
- Antes de la salida : auditoría del patrimonio (¿entra usted en el ámbito de la exit tax?), solicitud de aplazamiento en su caso (2074-ETD, ≤ 90 días), constitución del expediente de residencia andorrana ;
- El año siguiente a la salida : última declaración francesa en dos partes — rentas mundiales hasta la fecha de salida, y después únicamente rentas de fuente francesa (impreso 2042-NR) ;
- Después : solo sus rentas de fuente francesa siguen tributando en Francia, según el convenio de 2013 — dividendos franceses (retención del 12,8 %), alquileres franceses (impuesto + contribuciones sociales), y el IFI si su patrimonio inmobiliario situado en Francia supera 1,3 M€ netos. Sus rentas andorranas, en cambio, tributan por el IRPF andorrano, limitado al 10 % — vea nuestra guía completa de la fiscalidad andorrana.
Un detalle importante si conserva un inmueble en Francia : en caso de reventa posterior por más de 150 000 €, se exige en principio un representante fiscal acreditado para un vendedor establecido fuera de la UE.
La exit tax no es un obstáculo — es un parámetro
Correctamente anticipada, la exit tax no bloquea ningún proyecto : define un calendario (cuándo partir, cuándo vender) y un formalismo (aplazamiento, garantías, seguimiento anual). El error costoso es la improvisación — partir sin solicitud de aplazamiento u olvidar una declaración de seguimiento. Compare lo que está en juego : 31,4 % inmediatamente en Francia, frente a 0 a 10 % sobre sus plusvalías futuras una vez residente andorrano (vea nuestra comparativa Andorra vs Francia). La diferencia bien merece tres meses de preparación.
Lo esencial
- Afectados : residentes 6/10 años + títulos > 800 000 € o participación ≥ 50 %
- Base : plusvalías latentes el día de la salida — tipo 31,4 % (flat tax 2026)
- Andorra (fuera de la UE) : aplazamiento previa solicitud — 2074-ETD ≤ 90 días antes de la salida, representante fiscal + garantías
- Anulación de oficio a los 2 años (< 2,57 M€) o 5 años, si conserva los títulos
- Seguimiento anual obligatorio : formulario 2074-ETS
Cada patrimonio requiere su estrategia : vender antes de la salida, solicitar el aplazamiento, o pagar y obtener la devolución. Calculamos los tres escenarios antes de cualquier decisión, junto con su abogado fiscalista, y fijamos el calendario completo de su optimización patrimonial.
