És la pregunta que més amoïna els directius i inversors que preparen la seva expatriació a Andorra des de França : « hauré de pagar l’exit tax? ». La resposta honesta : només afecta certs patrimonis, i l’impost queda gairebé sempre suspès i després anul·lat… a condició de respectar un formalisme precís — tant més important perquè Andorra no és membre de la Unió Europea. El panorama complet, actualitzat al 2026.
Qui hi està afectat? Tres condicions acumulatives
L’exit tax (article 167 bis del CGI francès) no afecta tots els expatriats. S’aplica si, a la data de la sortida, compliu les tres condicions següents :
- Heu estat resident fiscal francès almenys 6 dels 10 anys anteriors al trasllat del vostre domicili ;
- Posseïu títols (accions, participacions, obligacions…) per un valor global superior a 800 000 €, o una participació d’almenys el 50 % en els beneficis d’una societat ;
- Traslladeu efectivament la vostra residència fiscal fora de França.
Per sota d’aquests llindars, cap exit tax — la vostra sortida cap a Andorra s’organitza sense aquesta restricció. Cal destacar : els immobles en propietat directa i l’assegurança de vida no entren en la base de l’exit tax (segueixen altres regles).
Què es grava, i a quin tipus
L’exit tax recau sobre les plusvàlues latents constatades el dia de la sortida (la diferència entre el valor dels vostres títols en aquella data i el seu preu d’adquisició), així com sobre els crèdits de complement de preu (earn-out) i les plusvàlues en règim de diferiment. El tipus és el de la flat tax francesa : 12,8 % d’impost sobre la renda + 18,6 % de contribucions socials, és a dir 31,4 % el 2026 (amb opció per l’escala progressiva). L’impost es calcula sobre una riquesa no realitzada : precisament per això el legislador va preveure l’ajornament de pagament.
Sortida cap a Andorra : l’ajornament no és automàtic
Aquest és el punt que la majoria dels candidats a la sortida desconeixen. Cap a un Estat de la Unió Europea, l’ajornament de pagament es concedeix automàticament, sense formalitats ni garanties. Andorra, en canvi, no és membre de la UE : el conveni fiscal francoandorrà del 2 d’abril de 2013 organitza l’intercanvi d’informació, però no inclou cap clàusula d’assistència al cobrament en el sentit exigit per l’article 167 bis. Conseqüència directa :
| Formalitat | Sortida cap a Andorra | Sortida cap a la UE |
|---|---|---|
| Ajornament de pagament | Amb sol·licitud prèvia | Automàtic |
| Termini de la sol·licitud | 90 dies abans de la sortida | — |
| Representant fiscal a França | Obligatori | No |
| Garanties (aval, pignoració…) | Sí — base : 12,8 % de les plusvàlues | Cap |
| Anul·lació als 2 o 5 anys | Sí | Sí |
| Article 167 bis del CGI — situació 2026 per a un trasllat del domicili fiscal de França a Andorra. | ||
A la pràctica, per beneficiar-se de l’ajornament, la sol·licitud es formula al formulari 2074-ETD, presentat dins dels 90 dies anteriors al trasllat del domicili, amb designació d’un representant fiscal establert a França i proposta de garanties al Tresor públic (aval bancari, pignoració de títols, hipoteca…). Un calendari ajustat, que es prepara — exactament el que orquestrem amb el vostre assessor, en paral·lel al vostre expedient de residència fiscal andorrana.
Pagar i recuperar : l’anul·lació als 2 o 5 anys
L’exit tax és, en la immensa majoria dels casos, un impost temporal. Si conserveu els vostres títols, l’impost s’anul·la d’ofici (o es retorna si s’havia pagat) :
- al cap de 2 anys quan el valor dels títols afectats és inferior a 2,57 M€ el dia de la sortida ;
- al cap de 5 anys per sobre d’aquest llindar.
L’anul·lació també es produeix en cas de retorn a França, de donació dels títols o de defunció. A la inversa, si veneu durant el termini, l’impost ajornat esdevé exigible — la venda es planifica doncs després de l’expiració del termini, o arbitrant amb precisió el que es ven abans de la sortida. Condició imperativa en tots els casos : presentar cada any el formulari de seguiment 2074-ETS ; oblidar-lo pot fer caure l’ajornament.
El calendari fiscal de la vostra sortida
Més enllà de l’exit tax, una sortida neta segueix una cronologia precisa :
- Abans de la sortida : auditoria del patrimoni (entreu en l’àmbit de l’exit tax?), sol·licitud d’ajornament si escau (2074-ETD, ≤ 90 dies), constitució de l’expedient de residència andorrana ;
- L’any següent a la sortida : última declaració francesa en dues parts — rendes mundials fins a la data de la sortida, i després únicament rendes de font francesa (imprès 2042-NR) ;
- Després : només les vostres rendes de font francesa continuen tributant a França, segons el conveni de 2013 — dividends francesos (retenció del 12,8 %), lloguers francesos (impost + contribucions socials), i l’IFI si el vostre patrimoni immobiliari situat a França supera 1,3 M€ nets. Les vostres rendes andorranes, en canvi, tributen per l’IRPF andorrà, limitat al 10 % — vegeu la nostra guia completa de la fiscalitat andorrana.
Un detall important si conserveu un immoble a França : en cas de revenda posterior per més de 150 000 €, s’exigeix en principi un representant fiscal acreditat per a un venedor establert fora de la UE.
L’exit tax no és un obstacle — és un paràmetre
Correctament anticipada, l’exit tax no bloqueja cap projecte : defineix un calendari (quan marxar, quan vendre) i un formalisme (ajornament, garanties, seguiment anual). L’error costós és la improvisació — marxar sense sol·licitud d’ajornament o oblidar una declaració de seguiment. Compareu el que hi ha en joc : 31,4 % immediatament a França, davant de 0 a 10 % sobre les vostres plusvàlues futures un cop resident andorrà (vegeu la nostra comparativa Andorra vs França). La diferència bé mereix tres mesos de preparació.
A retenir
- Afectats : residents 6/10 anys + títols > 800 000 € o participació ≥ 50 %
- Base : plusvàlues latents el dia de la sortida — tipus 31,4 % (flat tax 2026)
- Andorra (fora de la UE) : ajornament amb sol·licitud prèvia — 2074-ETD ≤ 90 dies abans de la sortida, representant fiscal + garanties
- Anul·lació d’ofici als 2 anys (< 2,57 M€) o 5 anys, si conserveu els títols
- Seguiment anual obligatori : formulari 2074-ETS
Cada patrimoni demana la seva estratègia : vendre abans de la sortida, sol·licitar l’ajornament, o pagar i obtenir la devolució. Xifrem els tres escenaris abans de qualsevol decisió, amb el vostre advocat fiscalista, i fixem el calendari complet de la vostra optimització patrimonial.
