Sucessões em Andorra : 0 % de imposto,
exceto para os seus herdeiros franceses.

« Em Andorra não há imposto sucessório » : é verdade, e é um dos argumentos mais citados por quem pondera instalar-se no Principado. É também metade da história. Porque uma herança não é tributada onde repousa o património : é tributada onde o fisco tem competência — ou seja, em direito francês, sobre a residência do falecido, sobre a localização dos bens… e sobre a residência de cada herdeiro. Esta terceira porta é a que quase ninguém fecha. Este guia detalha-a, com textos e números.

O que Andorra não cobra — mesmo nada

Comecemos pelo ponto mais simples, porque não admite nuances : o sistema fiscal andorrano não prevê nem imposto sucessório, nem imposto sobre doações, nem imposto sobre o património. Não existe qualquer lei andorrana que institua tal tributo ; o regime assenta no imposto sobre o rendimento (IRPF, de 0 a 10 %), no imposto sobre as sociedades (10 %), no IGI a 4,5 % e numa fiscalidade imobiliária própria. Seja qual for o montante transmitido e o grau de parentesco, o Principado nada reclama aos seus herdeiros.

O detalhe que costuma escapar : esta neutralidade vale também para o imóvel andorrano. Os dois impostos que oneram a propriedade em Andorra — o imposto sobre transmissões patrimoniais imobiliárias (ITP) e o imposto sobre as mais-valias imobiliárias — visam expressamente, no respetivo artigo 3, as transmissões « inter vivos », onerosas ou gratuitas. Uma transmissão por morte fica fora do seu âmbito. Herdar um apartamento em Escaldes ou um chalé em Ordino não desencadeia, portanto, qualquer imposto andorrano.

A mesma lógica se aplica ao tributo criado pela lei 3/2024 sobre o investimento estrangeiro imobiliário (6 % ou 10 % consoante a operação) : o seu artigo 4 isenta expressamente as aquisições por morte de imóveis ou de direitos reais por parte de uma pessoa não residente. Um herdeiro que viva em Paris ou em Bruxelas não precisa de autorização prévia nem paga imposto andorrano — deve, porém, apresentar uma declaração posterior no Registo de Investimentos Estrangeiros num prazo máximo de três meses. Formalidade modesta, mas real.

O verdadeiro tema não é onde vive você, mas onde vivem os seus filhos

Passemos a França. A territorialidade dos impostos sobre transmissões gratuitas — sucessões e doações — é fixada pelo artigo 750 ter do código geral dos impostos francês. Prevê três casos, e é o terceiro que surpreende.

Por outras palavras : um casal instalado em Andorra há quinze anos, com um património inteiramente situado fora de França, transmitirá com isenção total a um filho igualmente expatriado — e fará a França cobrar à taxa plena ao filho que ficou em Lyon. A mesma morte, o mesmo património, duas faturas sem relação. A variável decisiva não é a sua morada : é a deles.

Segundo reflexo a adquirir : saber o que conta como « bem situado em França » no segundo caso. A lista é mais ampla do que se imagina — imóveis, bens móveis corpóreos e estabelecimentos comerciais explorados em França, créditos sobre um devedor estabelecido em França, valores mobiliários emitidos pelo Estado francês ou por uma sociedade com sede social ou direção efetiva em França, e sobretudo as participações em sociedades — incluindo estrangeiras, logo andorranas — cujo ativo seja composto principalmente por imóveis franceses. Alojar um apartamento parisiense numa sociedade andorrana não o retira do âmbito francês.

Quanto custa : dois filhos, duas faturas

Tomemos uma situação banal. Um progenitor residente andorrano falece deixando 2 000 000 € : um apartamento em Paris (500 000 €), um apartamento em Barcelona (600 000 €) e uma carteira de títulos em Andorra (900 000 €). Dois filhos herdam em partes iguais, ou seja 1 000 000 € cada um. A Léa vive em Lyon e nunca saiu de França. O Tom vive em Andorra há sete anos.

Esta diferença não é um caso de escola : é a situação mais frequente das famílias franco-andorranas, em que os pais partem e os filhos ficam — estudos, carreira, cônjuge. E a mesma regra se aplica às doações : o artigo 750 ter visa as transmissões gratuitas, tanto entre vivos como por morte. Doar em vida a partir de Andorra a um filho que continua em França não altera a equação.

Porque nenhum crédito de imposto virá amortecer o choque

O reflexo natural é procurar a convenção fiscal. Não existe. A convenção franco-andorrana de 2 de abril de 2013, em vigor desde 1 de julho de 2015, apenas cobre os impostos sobre o rendimento (e, do lado francês, o imposto sobre o património). Nada diz sobre o imposto sucessório e sobre doações — e Andorra não figura entre a trintena de Estados com os quais a França assinou uma convenção em matéria de transmissões gratuitas (Espanha, Portugal, Itália, Mónaco ou o Reino Unido figuram ; o Principado não).

Resta o direito interno : o artigo 784 A do CGI permite imputar sobre o imposto francês os direitos de transmissão gratuita pagos no estrangeiro sobre os bens aí situados. O mecanismo existe… mas aqui fica sem objeto. Uma vez que Andorra não cobra qualquer imposto sucessório, nada há a imputar. O resultado é paradoxal e merece ser dito com clareza : não há dupla tributação, mas também não há qualquer amortecedor. O herdeiro francês paga 100 % do imposto francês.

Quem herda? O direito civil não segue a fiscalidade

Segunda camada, independente da primeira : a devolução sucessória. Quem recebe o quê e que parte fica reservada aos filhos? Desde o regulamento europeu n.º 650/2012, aplicável aos óbitos ocorridos a partir de 17 de agosto de 2015, a lei que rege o conjunto de uma sucessão é em princípio a da última residência habitual do falecido — mesmo tratando-se da lei de um Estado terceiro, já que o regulamento tem aplicação universal. Um residente andorrano fica, à partida, sujeito ao direito andorrano.

Apenas à partida. O regulamento prevê, no seu artigo 34, um mecanismo de reenvio : quando a lei designada é a de um Estado terceiro, tomam-se em conta as suas próprias normas de conflitos e, se estas reenviarem para a lei de um Estado-Membro, o reenvio é aceite. Ora, a lei andorrana 46/2014 da sucessão por morte dispõe, na sua primeira disposição adicional, que « a lei aplicável à totalidade da sucessão é a lei pessoal do falecido, determinada pela nacionalidade, no momento da morte ». Consequência prática : para um nacional francês que falece residindo em Andorra, o reenvio devolve a sucessão, na maioria das vezes… ao direito francês, legítima incluída. Este ponto deve ser decidido pelo notário encarregado do processo — e um testamento com escolha expressa de lei (a da sua nacionalidade, artigo 22 do regulamento) elimina desde logo qualquer ambiguidade.

Quando é efetivamente o direito andorrano a aplicar-se — nacional andorrano, ou binacional que assim o tenha escolhido — o contraste com a França é nítido :

Duas precisões úteis. Por um lado, se o falecido andorrano não deixar filhos nem descendentes, a herança é deferida ao cônjuge sobrevivo, conservando os pais apenas a sua llegítima ; e um cônjuge sem recursos suficientes pode reclamar a quarta vidual, limitada a um quarto do ativo líquido (artigos 288 e seguintes). Por outro, o « direito de dedução compensatória » criado em França pela lei de 24 de agosto de 2021 (artigo 913, terceiro parágrafo, do código civil) só opera quando a lei estrangeira « não permite qualquer mecanismo legitimário protetor dos filhos » : o direito andorrano, que conhece a llegítima, não cai nessa hipótese.

O seguro de vida francês obedece à sua própria regra

Um contrato de seguro de vida francês não segue o artigo 750 ter : depende do artigo 990 I do CGI, com um critério de territorialidade próprio. A tributação aplica-se quando o beneficiário é residente fiscal francês à data do óbito e o foi durante pelo menos seis dos dez anos anteriores — ou quando o segurado era residente fiscal francês ao falecer. Se nenhuma destas condições se verificar, o capital escapa à tributação. A escala mantém-se : abatimento de 152 500 € por beneficiário, depois 20 % sobre os 700 000 € seguintes e 31,25 % acima, para os prémios pagos antes dos 70 anos do segurado.

Para os prémios pagos após os 70 anos aplica-se o artigo 757 B : ultrapassado um abatimento global de 30 500 €, os prémios (e não os ganhos) integram a base do imposto sucessório — logo, as regras de territorialidade do artigo 750 ter, com a famosa condição dos seis anos em dez. Um mesmo contrato pode assim depender de dois regimes e de dois critérios de territorialidade distintos. É exatamente o tipo de ponto que se verifica contrato a contrato, antes da partida.

O que funciona mesmo — e o que não funciona

Sejamos diretos quanto às falsas pistas. Interpor uma sociedade andorrana não neutraliza o 3.º : o herdeiro visado é tributado sobre tudo o que recebe, ações e quotas incluídas. E uma sociedade — andorrana ou não — com ativo predominantemente imobiliário francês continua a ser um bem francês para efeitos do 2.º. Contar com uma convenção também não é opção, porque não existe nenhuma. O que funciona resume-se a quatro alavancas, todas lícitas e todas questão de calendário :

• Esgotar a condição dos seis anos em dez. Um herdeiro que sai de França deixa de a preencher após cinco anos civis completos fora de França : a partir do sexto, os dez anos de referência contam apenas cinco de domicílio fiscal francês. Passa então a ser tributado unicamente sobre os bens franceses que receba. Quando um filho também se expatria, esse calendário torna-se um parâmetro patrimonial de primeira ordem.
• Escalonar as doações. O abatimento de 100 000 € por progenitor e por filho reconstitui-se de 15 em 15 anos (regra de reporte do artigo 784). Começar cedo continua a ser a alavanca mais poderosa — também a partir de Andorra, desde que se integre que o 750 ter se aplica igualmente às doações.
• Arbitrar a bolsa francesa. O 2.º aplica-se de qualquer forma : a verdadeira questão é quanto conserva em França, e sob que forma. Uma arbitragem entre imóveis franceses e ativos situados fora de França pensa-se antes da partida, ao mesmo tempo que a sua exit tax e as suas mais-valias latentes.
• Garantir a devolução por testamento. A escolha de lei do artigo 22 do regulamento 650/2012 não reduz o imposto — elimina a incerteza sobre a lei aplicável, o reenvio e a legítima. É segurança jurídica, não otimização, e evita litígios familiares dispendiosos.

Um último ponto de vigilância, e não dos menores : tudo o que antecede pressupõe que a sua própria residência fiscal andorrana é sólida. Se a administração francesa conseguir demonstrar que o seu lar permaneceu em França (artigo 4 B do CGI e depois os critérios do artigo 4 da convenção de 2013), aplica-se o primeiro caso do artigo 750 ter e a totalidade do seu património mundial volta a ser tributável em França, independentemente da residência dos seus filhos. A qualidade do processo de residência fiscal é o alicerce de tudo o resto.

Após o óbito : 12 meses, e onde entregar

Do lado francês, a declaração de sucessão deve ser entregue no prazo de seis meses quando o óbito ocorre na França metropolitana, e de um ano em todos os outros casos (artigo 641 do CGI) : um óbito ocorrido em Andorra abre, portanto, um prazo de doze meses. Quando o falecido estava domiciliado fora de França, a declaração — impressos 2705 e 2705-S, mais o 2705-A para o seguro de vida — é entregue à Recette des non-résidents da Direção dos impostos dos não residentes, em Noisy-le-Grand, acompanhada do pagamento.

Do lado andorrano não há qualquer declaração fiscal de sucessão a apresentar, pela simples razão de que o imposto não existe. A sucessão é tratada perante notário, com base no testamento ou na declaração de herdeiros ; apenas o herdeiro não residente que receba um imóvel andorrano deve lembrar-se da declaração no Registo de Investimentos Estrangeiros no prazo de três meses.

Uma transmissão franco-andorrana não se joga num truque, mas num mapa : onde estão os bens, onde vivem os herdeiros, há quantos anos, e o que diz cada contrato de seguro de vida. Elaboramos esse mapa e quantificamos os cenários — doação imediata, espera até esgotar os seis anos, arbitragem dos ativos franceses — em articulação com o seu notário, único competente para lavrar as escrituras. O quadro andorrano é um dos mais favoráveis da Europa para organizar um património : falta apenas que a França não leve metade na geração seguinte.

Este guia apresenta o estado do direito a 25 de julho de 2026 a título de informação geral ; não constitui consulta jurídica nem aconselhamento personalizado. Toda a sucessão internacional deve ser validada por um notário e, se for o caso, por um advogado fiscalista.