الضرائب في أندورا:
الدليل الشامل 2026.

تُطبّق أندورا نظاماً ضريبياً يُعدّ من أخفّ الأنظمة في أوروبا — غير أنها دولة تعاونية وشفافة، تمتلك ضرائب حقيقية واتفاقيات دولية. إليك المشهد الكامل والمحدّث لعام 2026، استناداً إلى الأرقام الرسمية: الجداول، وآلية الاحتساب، وأمثلة بالأرقام، والاشتراكات الاجتماعية، ورزنامة الالتزامات.

نظام بسيط وواضح وخفيف

تقوم المنظومة الضريبية الأندورية على ثلاث ضرائب: ضريبة الشركات (IS)، وضريبة الدخل (IRPF)، والـIGI أي ما يعادل ضريبة القيمة المضافة. وجميعها محدّدة بمعدلات منخفضة جداً. ويُضاف إليها اشتراكات اجتماعية معتدلة لدى CASS وبعض الرسوم البلدية محدودة الحجم. ويقابل ذلك غياب لافت: لا ضريبة على الثروة، ولا رسوم على الإرث أو الهبة. ويتسع المجموع لبضع صفحات من الجداول — في تباين صارخ مع التراكم الضريبي الفرنسي.

ضريبة الشركات (IS): 10 %

المعدل العام لضريبة الشركات هو 10 % على الأرباح — مقابل 25 % في فرنسا (مع معدل مخفّض قدره 15 % حتى 42 500 € من الأرباح). ومنذ Llei 5/2023، يُطبَّق حدٌّ أدنى فعلي للضريبة بنسبة 3 %، ما يضمن مصداقية النظام في ضوء المعايير الدولية. وأرباح الأسهم من مصادر أندورية الموزَّعة على المقيم معفاة من IRPF، مما يتجنّب الازدواج الضريبي الاقتصادي على الأرباح: فنتيجة الشركة، بعد سداد ضريبة الشركات البالغة 10 %، يمكن توزيعها دون أي احتكاك إضافي. اكتشف حلولنا لـتأسيس الشركات والشركات القابضة — أما الوعاء الخاضع للضريبة والحد الأدنى البالغ 3 % والرزنامة، فيفصّلها دليلنا عن ضريبة الشركات في أندورا.

ضريبة الدخل (IRPF): من 0 إلى 10 %

تُعدّ IRPF الأندورية من أكثر الأنظمة ميزةً في أوروبا. ويتسع جدولها لثلاثة أسطر، وتجدون التفاصيل والصيغة والأمثلة في دليلنا عن ضريبة الدخل في أندورا:

الآلية: خصم 24 000 € وتخفيض

يقوم الاحتساب على عنصرين ملطّفين. أولاً، خصم عام قدره 24 000 €: لا تخضع أول 24 000 € من الدخل لأي ضريبة. ثم تخفيض بسقف 800 € يخفف الضريبة على الشريحة الواقعة بين 24 000 و40 000 € — ومن هنا المعدل الفعلي البالغ نحو 5 % على هذا الجزء. وبالنسبة لدخل يتجاوز 40 000 €، تتلخص الصيغة كما يلي: (الدخل − 24 000 €) × 10 % − 800 €. لا حاصل عائلي، ولا تخفيض تنازلي، ولا معدل حدي خفي: يستطيع كل شخص احتساب ضريبته ذهنياً.

مثالان بالأرقام — والدخل نفسه في فرنسا

دخل قدره 60 000 €: (60 000 − 24 000) × 10 % = 3 600 €، ناقص التخفيض البالغ 800 €، أي 2 800 € من IRPF — بمعدل فعلي يقارب 4,7 %. وفي فرنسا، يؤدي جدول 2026 — بشرائح 0 % و11 % و30 % و41 % و45 %، وعتبات 11 600 € و29 579 € و84 577 € و181 917 € — المطبَّق على الدخل نفسه لشخص أعزب، بحصة واحدة وقبل التخفيض والاقتطاعات الاجتماعية، إلى نحو 11 100 €، أي ≈ 18,5 % فعلياً — ما يقارب أربعة أضعاف.

دخل قدره 120 000 €: (120 000 − 24 000) × 10 % − 800 = 8 800 € من IRPF، أي ≈ 7,3 % فعلياً. ويؤدي جدول 2026 الفرنسي نفسه، في الظروف ذاتها، إلى نحو 33 000 €، أي ≈ 27,5 % فعلياً. وكلما ارتفع الدخل اتسعت الفجوة: فالمعدل الأندوري محدود بسقف 10 %، بينما يصل المعدل الحدي الفرنسي إلى 45 %، دون احتساب الاقتطاعات الاجتماعية.

من هو المقيم الضريبي في أندورا ؟

تستلزم الاستفادة من IRPF أن يكون الشخص مقيماً ضريبياً في أندورا: حضوراً فعلياً يزيد على 183 يوماً سنوياً على الإقليم، أو ترسيخ مركز مصالحه الاقتصادية فيه. ويقود إلى ذلك مساران. الإقامة النشطة تخص من يعيشون ويعملون فعلياً في أندورا — مديرين وأجراء وأصحاب مهن حرة — مع الانتساب إلى CASS. والإقامة السلبية موجّهة للمستثمرين: تستلزم استثماراً بقيمة 1 000 000 € (أو 400 000 € عبر صندوق الإسكان Fons de l’Habitatge ؛ ويجب أن تتجاوز قيمة أي عقار يُقتنى لهذا الغرض 800 000 €)، ومساهمة غير قابلة للاسترداد بقيمة 50 000 € لصالح AFA، تُزاد 12 000 € عن كل شخص معال، ودخلاً لا يقل عن 300 % من الحد الأدنى للأجر، وحضوراً أدنى قدره 90 يوماً في السنة. احذروا المعلومات القديمة: العتبة السابقة البالغة 600 000 €، التي لا تزال معروضة في مواقع كثيرة، متقادمة منذ 22 يناير 2026 (Llei 2/2026). ولاحظوا أخيراً أن الأجراء الخاضعين للحصة العامة يجب أن يقدّموا شهادة في الكتالانية بمستوى A1 عند أول تجديد لتصريحهم، ثم A2 عند الثاني (القانون 6/2024) — محطة لغوية في المتناول تماماً. كل التفاصيل في صفحتنا عن الإقامة الضريبية — ولقراءة موجّهة نحو القرار، ما الذي يغيّره ذلك بالنسبة لكم.

الاشتراكات الاجتماعية: CASS، ≈ 22 % شاملة

الضريبة لا تقول كل شيء: فالتكلفة الحقيقية للعمل تشمل الاشتراكات الاجتماعية. ففي أندورا، يقتطع صندوق الضمان الاجتماعي الأندوري (CASS) نسبة 6,5 % من الأجر الإجمالي على عاتق الأجير و15,5 % على عاتق صاحب العمل — أي ≈ 22 % إجمالاً، وهو أدنى بكثير من الأعباء الاجتماعية الفرنسية. ويغطي هذا الاشتراك الموحّد في آن واحد فرع المرض والتقاعد.

وفي المقابل، تعوّض CASS نسبة 75 % من العلاجات الخارجية (الاستشارات، التحاليل) و90 % من نفقات الاستشفاء ضمن «المسار المفضّل» (via preferent، مع طبيب مرجعي)، و33 % خارجه، وما يصل إلى 100 % في بعض الحالات (ولا سيما الأمراض طويلة الأمد). ويُصنَّف النظام الصحي الأندوري، المستند إلى التجهيزات التقنية الفرنسية والإسبانية المجاورة، بانتظام بين الأفضل في العالم. ويتيح تأمين صحي تكميلي محلي، لمن يرغب، تغطية الجزء المتبقي.

IGI: أدنى ضريبة قيمة مضافة في أوروبا (4,5 %)

تبلغ IGI (Impost General Indirecte) 4,5 % بالمعدل العام، مقابل 20 % في فرنسا. ويعرف النظام عدة معدلات، كلها أدنى من الحدود الدنيا الأوروبية:

• 0 % (المعدل شديد الانخفاض): الصحة العامة، والتعليم، وبعض الخدمات الأساسية ؛
• 1 %: الغذاء، والماء، والكتب، والصحف والمجلات ؛
• 2,5 %: نقل الأشخاص وبعض الأنشطة الثقافية ؛
• 3,5 % (المعدل النوعي): شراء شخص غير مهني لمسكن مخصَّص للتأجير كسكن دائم ؛
• 4,5 %: المعدل العام، المطبَّق افتراضياً — بما في ذلك الفنادق والمطاعم ؛
• 9,5 % (المعدل المرتفع): مخصّص للخدمات المصرفية والمالية.

نقطة عملية لرواد الأعمال: حُدّدت عتبة الخضوع عند 40 000 € من رقم الأعمال السنوي. ودونها، يمكن أن يبقى النشاط خارج نطاق الـIGI، ما يخفف بالقدر نفسه الالتزامات التصريحية للهياكل الصغيرة جداً. وفوقها، يُصرَّح بالـIGI المحصّلة وفق دورية تتوقف على رقم الأعمال (انظر الرزنامة أدناه).

الرزنامة الضريبية الأندورية

الاستحقاقات الأندورية قليلة ويمكن توقعها — وهذا أحد أسباب سهولة الالتزام بها:

• IRPF: يُقدَّم الإقرار بين 1 أبريل و30 سبتمبر من السنة التالية للسنة المالية. ويمكن للأجير الذي خضع دخله الوحيد للاقتطاع من المصدر أن يُعفى منه بشروط.
• ضريبة الشركات: يُقدَّم الإقرار خلال الشهر الذي يلي الأشهر الستة اللاحقة لإقفال السنة المالية — أي في يوليو بالنسبة لإقفال في 31 ديسمبر.
• IGI: التصفية نصف سنوية (يوليو ويناير) لرقم أعمال سنوي يقل عن 250 000 €، وفصلية (أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير) بين 250 000 € و3,6 مليون €، وشهرية فيما يتجاوز ذلك.

حيث تتعامل الشركة الفرنسية مع عشرات الاستحقاقات السنوية، لا تعرف الشركة الأندورية النموذجية سوى بضعة منها. ويُنسّق مكتبنا مجمل هذه الإيداعات مع مكتب المحاسبة الشريك، حتى يُستبق كل استحقاق بدل أن يُفرض.

الضرائب المحلية: رسوم الـcomuns

تُدار كل أبرشية (parròquia) من قِبَل الـcomú الخاص بها، وهو ما يعادل البلدية، ويجبي بعض الرسوم المحلية: الرسم التقليدي المسمى foc i lloc (حرفياً «النار والمكان»، ويدفعه المقيمون)، ورسوماً على الأملاك المبنية وعلى عوائد الإيجار، فضلاً عن رسوم على افتتاح المحلات التجارية ولافتاتها. وتبقى مبالغها، التي تُحدَّد أبرشيةً بأبرشية، متواضعة الحجم مقارنةً بالضريبة العقارية الفرنسية — فهي تُحسب بالعشرات أو المئات من اليوروهات سنوياً، لا بالآلاف. وهي تكمل الصورة دون أن تغيّر توازنها: إذ يظل العبء الضريبي الإجمالي للمقيم الأندوري محكوماً بـIRPF، المحدودة أصلاً بسقف 10 %.

لا ضريبة على الثروة ولا رسوم على الميراث

لا تعرف أندورا أي ضريبة على الثروة (لا مقابل لضريبة IFI)، ولا رسوماً على الإرث أو الهبة. وهذا من أبرز مزاياها الوراثية، ولا سيما في مجال نقل الأصول: فالثروة المكوَّنة في أندورا تنتقل إلى الورثة دون أي احتكاك ضريبي أندوري، أياً كانت قيمتها. انظر التخطيط الضريبي للثروات.

الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية والأصول الرقمية: من 0 إلى 10 %

تتبع عوائد الادخار المنطق نفسه في تحديد السقف. وأرباح الأسهم من مصادر أندورية معفاة، كما رأينا، بالنسبة للمقيم. أما عوائد رأس المال الأخرى والأرباح الرأسمالية على الأوراق المالية فتندرج ضمن IRPF، ومن ثم ضمن سقفها البالغ 10 %. وتستفيد الأصول الرقمية من إطار واضح منذ القانون 24/2022: مجرد الحيازة لا يخضع للضريبة، إذ لا توجد ضريبة على الثروة تطالها، وتخضع أرباح التنازل لضريبة 10 % كحد أقصى عبر IRPF. وللمقارنة، تطبّق فرنسا في 2026 ضريبة ثابتة بنسبة 31,4 % على الأرباح الرأسمالية للأصول الرقمية كما على الأرباح الموزعة (رُفعت PFU بموجب LFSS 2026 — ولم تعد 30 %). وبالنسبة للمستثمر، الفجوة لا تحتاج إلى تعليق: عند ربح مماثل، يكون الاقتطاع الأندوري أقل بنحو ثلاث مرات.

العقارات: ضريبة الاستثمار الأجنبي (2026)

منذ القانون 5/2025، يخضع اقتناء العقارات من قِبَل المستثمر الأجنبي لسقف محدَّد — منزل مستقل واحد أو شقتان كحد أقصى لكل مستثمر، مع جمع مقتنيات الأطراف المرتبطة — وقد رفع القانون 2/2026 (13 فبراير 2026) ضريبة الاستثمار العقاري الأجنبي، التي أنشأها القانون 3/2024، إلى 6 % أو 10 % وفق عدد العقارات، مع تخفيض بنسبة 90 % عندما يُؤجَّر المسكن بسعر ميسور، كمسكن رئيسي، لمدة عشر سنوات على الأقل. وعند إعادة البيع، يخضع الربح الرأسمالي العقاري للمقيم لـIRPF بنسبة 10 % كحد أقصى: تُضاف إليه ضريبة إضافية بنسبة 10 % قبل سنتين من التملّك و5 % بين سنتين وخمس سنوات، ويُخفَّض الربح بنسبة 20 % سنوياً ابتداءً من السنة السادسة، ويُعفى بعد عشر سنوات — مكافأة صافية للاستثمار طويل الأمد. التفاصيل في دليلنا شراء عقار في أندورا.

مغادرة فرنسا: الاتفاقية الضريبية والمادة 167 مكرر من قانون الضرائب الفرنسي

يؤطّر الانتقالَ من نظام ضريبي إلى آخر اتفاقيةُ تجنّب الازدواج الضريبي الفرنسية الأندورية، الموقّعة في 2 أبريل 2013 والسارية منذ 2015. وهي تحدد المعايير التي تفصل في الإقامة الضريبية — المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، والإقامة المعتادة — وتضمن ألا يُفرض الدخل نفسه مرتين. وهي التي تمنح نقل الإقامة أمانه القانوني: فالمغادرة الموثّقة جيداً — سكن فعلي، وحضور حقيقي، وحياة اقتصادية في المكان — يمكن الاحتجاج بها أمام الإدارة الفرنسية.

ثمة نقطة تستحق الاستباق بالنسبة للثروات المنقولة الكبيرة: تنص المادة 167 مكرر من قانون الضرائب الفرنسي، عند مغادرة فرنسا، على فرض الضريبة على الأرباح الرأسمالية الكامنة عندما تتجاوز الأوراق المالية المملوكة 800 000 €. وهو جهاز يُستبق جيداً بملف مُعدّ: تأجيل الدفع، وجدول التنازلات، والهيكلة المناسبة تُخطَّط قبل المغادرة، لا بعدها. وهذا بالضبط نوع المسار الذي نصمّمه مع عملائنا قبل استقرارهم.

أندورا مقابل فرنسا: الفجوة في جدول

إطار شفاف ومبني على اتفاقيات

خلافاً للاعتقاد السائد، أندورا ليست ملاذاً ضريبياً معتماً. تعتمد الدولة التبادل التلقائي للمعلومات (CRS)، وليست مُدرجة في أي قائمة سوداء، وقد أبرمت أكثر من 20 اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي — منها مع فرنسا (2 أبريل 2013، سارية منذ 2015) وإسبانيا (2015) والبرتغال. الميزة الأندورية إذن حقيقية ومعترف بها دولياً.

هل تريدون احتساب وضعكم حتى آخر سنتيم ؟ يطبّق محاكي الضرائب أندورا مقابل فرنسا جداول 2026 للبلدين على دخلكم الفعلي، في بضع ثوانٍ. ثم لنتحدث عن مشروعكم.