في فرنسا، سؤال «راتب أم أرباح موزّعة؟» معادلة مؤلمة بين 45 % من الأعباء الاجتماعية و31,4 % من الضريبة الموحدة (PFU). في أندورا، يتغيّر السؤال جذرياً: كلا المسارين خفيفان، والرهان لم يعد الحد من الخسائر بل التحسين عند الهامش — نقاط مئوية قليلة تمثّل، على مدى عشر سنوات، ثمن شقة.
يقدّم هذا الدليل الآلية الكاملة، والقاعدة الذهبية التي نطبّقها على كل ملف، وتقديراً رقمياً مقارَناً على حالة واقعية. يتوجّه إلى المدير الذي يملك — أو يفكر في امتلاك — شركة SL في أندورا، والذي هو، أو سيصبح، مقيماً ضريبياً أندورياً.
الاقتطاعات الأربعة الواجب معرفتها
كل شيء يكمن في هذا الجدول. لا يوجد شيء آخر — لا مساهمة إضافية، ولا اقتطاعات اجتماعية على عوائد رأس المال، ولا ضريبة على الثروة.
| الاقتطاع | النسبة | الوعاء |
|---|---|---|
| الضريبة على الشركات (IS) | 10 % | نتيجة الشركة، بعد خصم راتبكم. |
| الضريبة على الدخل (IRPF) | 0 / 5 / 10 % | 0 % حتى 24 000 €، ≈ 5 % من 24 000 إلى 40 000 €، 10 % فيما يتجاوز ذلك. |
| الأرباح الموزّعة ذات المصدر الأندوري | 0 % | معفاة من IRPF لدى الشريك المقيم ضريبياً في أندورا. |
| الاشتراكات الاجتماعية (CASS) | 22 % | على أساس محدَّد بسقف للعامل لحساب الذات. |
| نسب إرشادية لعام 2026. تنتج نسبة IRPF الفعلية عن خصم قدره 24 000 € ومكافأة محدَّدة بسقف 800 €. | ||
الأرباح الموزّعة الأندورية معفاة — فعلياً
هذه نقطة الانطلاق، وكثيراً ما تثير الدهشة. الأرباح الموزّعة التي تدفعها شركة مقيمة ضريبياً في أندورا لشريك هو نفسه مقيم ضريبي أندوري لا تخضع لـIRPF. لا نسبة مخفّضة، ولا خصم: بل إعفاء تام.
المنطق كلاسيكي: الشركة دفعت ضريبتها بالفعل بنسبة 10 %، وتعتبر الدولة الأندورية أن الربح خضع للضريبة مرة واحدة وتتوقف عند ذلك. لا ازدواج ضريبي اقتصادي، ولا اقتطاع من المصدر. من كل 100 € ربح، 10 € ضريبة شركات، 90 € أرباحاً موزّعة، 0 € ضريبة شخصية.
توضيح أساسي: يستهدف الإعفاء الأرباح الموزّعة ذات المصدر الأندوري، المدفوعة إلى مقيم ضريبي أندوري. أما الأرباح الموزّعة الأجنبية التي يقبضها مقيم أندوري، فتدخل في قاعدة الادخار بنسبة 10 %. والأرباح الموزّعة الأندورية المدفوعة لغير مقيم تُفرض عليها الضريبة في بلد إقامته، وفق القواعد المحلية.
CASS: العامل الذي ينساه الجميع
هنا يُحسم جوهر الأمر، وهذه أقل نقطة يُشرَح عنها جيداً في السوق. النسبة الإجمالية للاشتراك هي 22 % — لكن الوعاء يتوقف كلياً على وضعكم.
العمل لحساب الغير: 22 % من الراتب الفعلي
يشترك الأجير الكلاسيكي على راتبه الإجمالي، دون سقف: 15,5 % على عاتق صاحب العمل و6,5 % على عاتق الأجير، موزَّعة بين فرع المرض (10 %) وفرع الشيخوخة (12 %). صرف راتب قدره 100 000 € في هذا النظام يكلّف 22 000 € من الاشتراكات.
العمل لحساب الذات: 22 % من قاعدة محدَّدة بسقف
المدير الذي يمارس نشاطاً في شركته الخاصة يخضع من حيث المبدأ لنظام العمل لحساب الذات. وهنا يتغيّر كل شيء: لم يعد وعاء الاشتراك دخلكم الفعلي. بل يرتكز على متوسط أجر الاشتراك في البلد — في حدود 2 670 € شهرياً في 2026 — ويُعدَّل بمراحل (25 %، 50 %، 62,5 %، 75 %، 100 %) وفق رقم الأعمال والنتيجة، مع مراحل مرفوعة (125 %، 137,5 %) فيما يتجاوز عتبات معينة.
نتيجة لافتة: عند المرحلة الأعلى، يستقر الاشتراك السنوي عند نحو 9 700 €. سواء حققت شركتكم نتيجة قدرها 150 000 € أو 500 000 €، فهو لا يتحرك بعد ذلك. حمايتكم الاجتماعية محدَّدة بسقف بقيمة مطلقة — فارق في الطبيعة، لا في الدرجة، مقارنةً بالنظام الفرنسي.
التصنيف يُتحقَّق منه، لا يُفترَض
العمل لحساب الذات أو لحساب الغير: يتوقف الانتماء على مساهمتكم في رأس المال، ووظيفتكم، وواقع نشاطكم. يُتحقَّق منه لدى CASS، ملفاً بملف، قبل أول راتب. التصنيف الخاطئ يُصحَّح — لكن بأثر رجعي، وهذا مزعج دائماً. كما تُراجَع المبالغ والمراحل كل سنة.
القاعدة الذهبية: الراتب يتفوق على الأرباح الموزّعة حتى 40 000 €
إليكم المنطق، في جملة واحدة. اليورو المدفوع كراتب يخرج من النتيجة الخاضعة للضريبة: فهو يوفّر لكم 10 % من IS. في المقابل، يخضع لـIRPF. يكفي إذن مقارنة نسبة IRPF الحدية بهذه الـ10 % من IS:
- من 0 إلى 24 000 €: IRPF بنسبة 0 % مقابل 10 % من IS موفَّرة. يربح الراتب 10 نقاط. هذا مال متروك على الطاولة إن لم تصرفوا لأنفسكم شيئاً.
- من 24 000 إلى 40 000 €: IRPF فعلي ≈ 5 % مقابل 10 % من IS. يربح الراتب 5 نقاط إضافية.
- فيما يتجاوز 40 000 €: IRPF حدي بنسبة 10 % مقابل 10 % من IS. محايد تماماً — يُحسم الخيار عندئذ بمعايير أخرى غير المردود.
من هنا القاعدة التي نطبّقها افتراضياً: راتب يقارب 40 000 €، والباقي أرباحاً موزّعة. بشرط، بالطبع، الخضوع لنظام العمل لحساب الذات؛ أما في العمل لحساب الغير، فإن 22 % من CASS على الراتب الفعلي تعكس الموازنة منذ أول يورو يتجاوز الحد الضروري.
التقدير الرقمي، على نتيجة قدرها 150 000 €
لنأخذ شركة SL تحقق 150 000 € من النتيجة قبل مكافأة المدير، شريك وحيد، مقيم ضريبي أندوري، منتسب للعمل لحساب الذات عند المرحلة العليا. إليكم ما تُعطيه أربع جرعات.
| الراتب المدفوع | IS المدفوعة | الأرباح الموزّعة | IRPF | CASS | الصافي المقبوض |
|---|---|---|---|---|---|
| 0 € | 15 000 € | 135 000 € | 0 € | ≈ 9 700 € | ≈ 125 300 € |
| 24 000 € | 12 600 € | 113 400 € | 0 € | ≈ 9 700 € | ≈ 127 700 € |
| 40 000 € | 11 000 € | 99 000 € | 800 € | ≈ 9 700 € | ≈ 128 500 € |
| 60 000 € | 9 000 € | 81 000 € | 2 800 € | ≈ 9 700 € | ≈ 128 500 € |
| محاكاة إرشادية 2026. تتحقق المثالية عند راتب 40 000 €؛ وفيما يتجاوز ذلك، النتيجة مطابقة — الحياد المُعلَن يتأكد فعلياً. | |||||
بين أسوأ جرعة (كل شيء أرباحاً موزّعة) وأفضلها، الفارق 3 200 € في السنة. الأمر ليس مبهراً — إنه ببساطة 32 000 € على مدى عشر سنوات، مقابل قرار يستغرق خمس دقائق مرة كل سنة.
أندورا مقابل فرنسا: النتيجة ذاتها، عالمان مختلفان
لنأخذ الـ150 000 € ذاتها، هذه المرة في شركة SASU فرنسية بتوزيع كامل.
| المرحلة | أندورا (SL) | فرنسا (SASU) |
|---|---|---|
| النتيجة قبل المكافأة | 150 000 € | 150 000 € |
| الضريبة على الشركات | 11 000 € | 33 250 € |
| الضريبة الشخصية | 800 € (IRPF) | 36 660 € (PFU بنسبة 31,4 %) |
| الاشتراكات الاجتماعية | ≈ 9 700 € | — |
| الصافي في جيبكم | ≈ 128 500 € | ≈ 80 090 € |
| نسبة الاقتطاع الإجمالية | ≈ 14,3 % | ≈ 46,6 % |
| فرضيات 2026: مدير وحيد، توزيع كامل. أندورا: راتب 40 000 €، IS بنسبة 10 %، أرباح موزّعة معفاة، CASS نظام العمل لحساب الذات. فرنسا: IS بنسبة 15 % حتى 42 500 € ثم 25 %، PFU بنسبة 31,4 % (12,8 % ضريبة على الدخل و18,6 % اقتطاعات اجتماعية منذ قانون تمويل الضمان الاجتماعي LFSS لعام 2026)، دون أي مكافأة مدفوعة. محاكاة إرشادية: وضعكم يستحق تقديراً رقمياً خاصاً به. | ||
فارق يتجاوز 48 000 € في السنة، عند نتيجة مطابقة وعمل مطابق. هذا ما تعنيه، بشكل ملموس تماماً، عبارة «الضرائب الأندورية». يتيح لكم حاسبة الضريبة لدينا تقدير وضعكم الخاص في ثوانٍ معدودة.
أربعة أخطاء مكلفة
- صرف راتب صفري. هذا هو الانعكاس الأكثر شيوعاً والأكثر كلفة: تخسرون 2 400 € من توفير IS كل سنة، ولا تفتحون أي حق في التقاعد الأندوري، وتحرمون أنفسكم من وثيقة ثمينة لإثبات حضوركم الفعلي في حال الفحص.
- المبالغة في الراتب دون سبب. فيما يتجاوز 40 000 €، لم يعد الراتب يقدّم شيئاً من الناحية الضريبية. قد يبقى مبرَّراً — الحصول على قرض عقاري، حقوق اجتماعية، متطلبات شريك — لكنه عندئذ قرار، لا آلية تلقائية.
- التوزيع دون احترام الشكليات. يفترض توزيع الأرباح حسابات سنوية مقفلة ومعتمدة، واحتياطياً قانونياً مزوَّداً، وربحاً قابلاً للتوزيع فعلياً. تحويل من حساب الشركة إلى الحساب الشخصي ليس أرباحاً موزّعة: إنه حساب جارٍ، قابل لإعادة التصنيف.
- الخلط بين مصادر الأرباح الموزّعة. الأرباح الموزّعة ذات المصدر الأندوري وحدها معفاة. أما تلك القادمة من فرع أجنبي فتخضع لنظام آخر — وهذا بالضبط دور holding أندورية جيدة الهيكلة لمعالجة هذه المسألة سلفاً.
الجدول الزمني: متى نقرر، متى ندفع
تُقرَّر المكافأة قبل السنة المالية، لا بعدها. الراتب لا يُستدرَك بأثر رجعي: يُصرف شهراً بشهر، مع كشوفه وتصريحات CASS الخاصة به. أما الأرباح الموزّعة، فتأتي لاحقاً، بعد إقفال الحسابات.
- يناير: تحديد راتب السنة ومرحلة CASS.
- كل شهر: كشف راتب وتصريح CASS.
- النصف الأول من السنة: إقفال الحسابات السنوية واعتمادها، وقرار التوزيع.
- يوليو (إقفال في 31 ديسمبر): تصريح ضريبة الشركات.
- 1 أبريل – 30 سبتمبر: التصريح الشخصي بـIRPF.
هذا بالضبط الإيقاع الذي تُديره خدمة المحاسبة لدينا: كل استحقاق مُستبَق، ولا قرار يُتخذ في عجلة ديسمبر.
وإذا لم تكونوا بعد مقيماً ضريبياً أندورياً؟
عندئذ لا تعنيكم المعادلة أعلاه. إعفاء الأرباح الموزّعة لا يوجد إلا لـالمقيم الضريبي الأندوري: إذا دُفع لغير مقيم، فستُفرض الضريبة على الأرباح ذاتها في بلد إقامته، بالنسب المحلية. الشركة الأندورية المملوكة من فرنسا لا تنتج أي ميزة؛ بل تنتج مخاطر بالدرجة الأولى.
المكافأة إذن ليست الموضوع الأول: بل الإقامة الضريبية هي كذلك. وبمجرد الاستقرار، فإنها تُوثَّق — وهذا موضوع دليلنا حول إثبات الإقامة أمام الإدارة الضريبية الفرنسية.
للتذكّر
- الأرباح الموزّعة ذات المصدر الأندوري: معفاة من IRPF لدى المقيم الضريبي الأندوري
- IRPF: 0 % حتى 24 000 €، ≈ 5 % حتى 40 000 €، 10 % فيما يتجاوز ذلك
- CASS: 22 %، لكن على أساس محدَّد بسقف في العمل لحساب الذات (≈ 9 700 €/سنة عند المرحلة العليا)
- القاعدة الذهبية: راتب حتى 40 000 €، والباقي أرباحاً موزّعة
- فيما يتجاوز 40 000 €، الراتب والأرباح الموزّعة محايدان ضريبياً
- على نتيجة قدرها 150 000 €: ≈ 128 500 € صافية في أندورا مقابل ≈ 80 100 € في فرنسا
- لا إعفاء دون إقامة ضريبية أندورية فعلية
يتوقف الدوزان الصحيح على ثلاثة متغيرات: نظام CASS الخاص بكم، وحاجتكم إلى دخل منتظم، ومشاريعكم التمويلية. نحدده معكم في بداية السنة المالية، ثم نعدّله كل سنة — خمس دقائق من القرار مقابل آلاف اليوروهات.
تُنشئون هيكلكم؟ ابدأوا بالوسيلة الصحيحة: تفصّل صفحتنا تأسيس شركة الخطوات والآجال والتكاليف الحقيقية.
