Sobre el paper, la idea sedueix : una societat andorrana al 10 % d’impost, dividends al 0 %, i una vida que continua a França. A la pràctica, aquest esquema és el més requalificat per l’administració fiscal francesa. Una gestoria seriosa us ho diu abans, no després. Aquests són els quatre panys jurídics que cal conèixer — i l’única manera d’aprofitar realment el marc andorrà, amb total legalitat.
Pany núm. 1 : una societat tributa allà on es dirigeix
El lloc de constitució no determina la residència fiscal d’una societat. El criteri decisiu, fixat per l’article 4 del conveni fiscal francoandorrà del 2 d’abril de 2013, és la seu de direcció efectiva : el lloc on es prenen realment les decisions estratègiques. Una SL andorrana el dirigent de la qual viu a Tolosa, signa els contractes des del seu saló i ho pilota tot a distància té la seva seu de direcció efectiva… a França. Hi esdevé imposable com una societat francesa : impost de societats al 25 %, IVA al 20 % — i, com que l’activitat mai no s’ha declarat a França, la regularització s’acompanya d’un recàrrec de fins al 80 % (activitat oculta), amb un dret de comprovació ampliat. L’estalvi esperat es converteix en passiu.
Pany núm. 2 : l’establiment permanent
Fins i tot correctament dirigida des d’Andorra, una societat continua tributant a França per l’activitat que desplega físicament a França. És la noció d’establiment permanent (article 5 del conveni) : una instal·lació fixa de negocis — oficina, taller, botiga, obra — o un agent dependent que conclou habitualment contractes en nom de la societat. Un comercial assalariat basat a França, un magatzem logístic propi, un local obert a la clientela : cadascun pot bastar per sotmetre els beneficis corresponents a l’impost francès. L’estructuració ha de partir de la realitat de les vostres operacions, no de l’adreça de la seu.
Pany núm. 3 : freelances i consultors — l’article 155 A
L’esquema « em quedo a França, la meva societat andorrana factura les meves prestacions » té el seu article dedicat al CGI francès : el 155 A. Quan uns serveis són prestats per una persona domiciliada a França però facturats per una entitat estrangera que ella controla, les sumes són imposables a França, directament a nom de la persona — com si la societat no existís. Dit d’una altra manera : mentre el prestador treballi des de França, interposar una societat andorrana no canvia res al seu impost… si no és per empitjorar-lo, sancions incloses.
Pany núm. 4 : holdings passives — l’article 123 bis
Darrer cas clàssic : allotjar una cartera (títols, cripto, tresoreria) en una estructura andorrana tot romanent resident francès. L’article 123 bis del CGI apunta precisament a les participacions d’almenys el 10 % en una entitat estrangera amb règim fiscal privilegiat l’actiu de la qual és principalment financer. Andorra, amb el seu IS al 10 % davant del 25 % a França, respon a la definició de règim privilegiat (tributació inferior en un 40 % o més a l’equivalent francès). Resultat : els beneficis de l’estructura es consideren distribuïts i tributen cada any en mans del resident francès, fins i tot sense repartiment. S’hi afegeix la transparència bancària : Andorra aplica l’intercanvi automàtic d’informació (CRS) des del 2018 — la vostra administració fiscal veu aquests comptes.
Aleshores, com ho fan els qui se’n surten?
Alineen tres realitats : el dirigent, la direcció, la substància. La taula següent resumeix els tres escenaris que trobem :
| Esquema | Anàlisi | Veredicte |
|---|---|---|
| Quedar-se a França, gestionar la societat andorrana a distància | Direcció efectiva a França → IS 25 %, IVA, recàrrecs fins al 80 % | Descartat |
| Expatriar-se realment i dirigir des d’Andorra | L’esquema segur — IS 10 %, dividends andorrans al 0 % | Recomanat |
| Seu andorrana + operacions físiques a França | Establiment permanent : els beneficis francesos continuen tributant a França | A estructurar cas per cas |
| Anàlisi indicativa 2026 — cada situació requereix un estudi personalitzat amb el vostre assessor. | ||
La via segura és també la més senzilla : esdevenir realment resident andorrà — més de 183 dies l’any al Principat, el centre dels vostres interessos al país — i dotar la societat d’una substància coherent : un local adaptat a l’activitat, la comptabilitat portada a Andorra, les decisions preses i documentades sobre el terreny. Amb aquesta condició, el marc andorrà compleix tot el que promet, en plena conformitat : 10 % d’IS, dividends exempts, conveni de 2013 com a protecció. És l’objecte de les nostres pàgines creació de societat i residència fiscal.
La nostra posició com a gestoria
No muntem societats buides — no per excés de prudència, sinó perquè no funcionen : costen més en regularitzacions del que estalvien en impostos. En canvi, per a un empresari, un e-comerciant o un consultor disposat a instal·lar-se realment a Andorra, construïm el conjunt : societat, residència, substància, comptabilitat — un expedient sòlid, documentat, incontestable.
A retenir
- El lloc de constitució no compta : una societat resideix allà on es dirigeix realment (conveni 2013, art. 4)
- Gestionada des de França : IS 25 %, IVA, recàrrecs fins al 80 % (activitat oculta)
- Serveis prestats des de França : tributen a nom del prestador (art. 155 A)
- Holding passiva detinguda des de França : beneficis considerats distribuïts (art. 123 bis)
- La via segura : residència andorrana real (> 183 dies) + direcció i substància al país
Dubteu entre quedar-vos a França i fer el pas? Xifrem els dos escenaris — impost, càrregues, cost de l’estructura — perquè la decisió reposi sobre fets, no sobre promeses. Vegeu també la nostra guia Andorra per als nòmades digitals.
