الـIGI، ضريبة القيمة المضافة الأندورية :
ما الذي تُصدر به فاتورتك فعلاً.

الـIGI — impost general indirecte — هو النظير الأندوري لضريبة القيمة المضافة. المنطق نفسه : تُحصّل الشركة الضريبة على مبيعاتها، وتخصم ما تحمّلته منها على مشترياتها، وتسدّد الفرق. والبنية الأوروبية نفسها أيضاً : فقد استلهم المشرّع الأندوري النموذج الأوروبي الموحّد عند صياغة القانون 11/2012.

شيء واحد فقط يختلف حقاً : المستوى. فحيث تفرض فرنسا 20 % وإسبانيا 21 %، تتوقّف أندورا عند 4,5 %. لكن بالنسبة لمدير يُصدر فواتيره من أندورا لا فيلا إلى عملاء في باريس أو برشلونة أو برلين، فالسؤال الحقيقي ليس المعدّل : بل معرفة متى تُطبَّق الـIGI ومتى لا تُطبَّق إطلاقاً. هذا الدليل يجيب عن السؤالين، استناداً إلى نص القانون.

خمسة معدّلات، وواحد فقط شائع فعلاً

لا تحمل الـIGI غابة المعدّلات المعتادة في نظام أوروبي كلاسيكي. خمسة مستويات تكفي، والغالبية الساحقة من العمليات تندرج تحت الأول.

من يجب عليه تحصيل الـIGI ؟

كل شركة أندورية تمارس نشاطاً اقتصادياً تخضع للضريبة : فشركة SL أو SA تُحصّل الـIGI منذ أول عملية خاضعة، دون حد أدنى ودون فترة سماح.

أما الأشخاص الطبيعيون فلهم عتبة. المادة 5.4 من القانون صريحة : لا يُعدّون أصحاب عمل أو مهنيين لأغراض هذه الضريبة ما دامت تسليماتهم للسلع وتقديمهم للخدمات لا تتجاوز 40 000 € سنوياً — و150 000 € للأنشطة الزراعية وتربية المواشي —، إلا إذا اختاروا صراحةً الخضوع. دون هذه العتبة لا IGI تُحصَّل… ولا IGI قابلة للخصم على المشتريات كذلك.

إصدار فاتورة لعميل في الخارج : الحالات الثلاث

هنا يكمن جوهر الموضوع، وهو أكثر النقاط سوء فهم في السوق. كل شيء يتوقف على سؤالين، بهذا الترتيب : أين يوجد العميل، وهل يتصرّف بصفته شركة ؟

1. عميل شركة مقيم خارج أندورا : بلا IGI

القاعدة العامة في المادة 43 تحدّد مكان الخدمة في مقر المستفيد عندما يكون صاحب عمل أو مهنياً يتصرّف بهذه الصفة. فإذا كان مقرّه أو منشأته الدائمة أو محل إقامته خارج الإقليم الأندوري، فإن الخدمة لا تُعدّ منجزة في أندورا : تخرج من نطاق الضريبة. وتصدر فاتورتك بلا IGI.

تحفّظ واحد، وهو مهم : المادة 44 تربط بعض الخدمات بالمكان الذي تُؤدّى فيه مادياً، أياً كان العميل — الأشغال على العقارات، خدمات المطاعم، الدخول إلى الفعاليات، النقل، تأجير وسيلة نقل لمدة قصيرة. فالخدمة التي تلامس الأرض الأندورية مادياً تبقى أندورية.

2. عميل فرد خارج أندورا : الأمر يتوقّف على نوع الخدمة

افتراضياً، تُحدَّد الخدمة المقدَّمة إلى غير مهني في مقر مقدّم الخدمة : أنت في أندورا، إذن تُطبَّق الـIGI بنسبة 4,5 %، حتى لو كان العميل يقيم في تولوز.

غير أن المادة 43.2 تضع قائمة استثناءات تغطي تقريباً كل العمل غير المادي المعاصر. فلا تُعدّ منجزةً في أندورا، حين لا يكون المستفيد مهنياً ويقيم خارج البلاد :

• التنازل عن حقوق المؤلف وبراءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية ؛
• الإعلان والدعاية ؛
• الاستشارة والتدقيق والهندسة ومكاتب الدراسات والمحاماة والاستشارات المحاسبية والضريبية ؛
• معالجة البيانات وتوفير المعلومات ؛
• الترجمة والتصحيح وتنضيد النصوص ؛
• إعارة الموظفين وتأجير المنقولات المادية ؛
• الخدمات المقدَّمة إلكترونياً وخدمات الاتصالات والبث الإذاعي والتلفزيوني.

ويضيف القانون شرطاً بديهياً : يسقط الاستثناء إذا وقع الاستعمال أو الاستغلال الفعلي للخدمة داخل الإقليم الأندوري. بيع دورة تدريبية عبر الإنترنت لفرد فرنسي : خارج النطاق. بيعها لمقيم أندوري يستهلكها هناك : IGI.

3. عميل في أندورا : IGI بلا نقاش

شركةً كان أو فرداً، ما دامت الخدمة محدَّدة في أندورا فإن الفاتورة تحمل المعدّل المطبَّق — 4,5 % في جميع الحالات تقريباً.

أما السلع فمنطقها جمركي أكثر منه إقليمي : المادة 14 تُعفي تسليمات السلع المُرسَلة أو المنقولة خارج الإقليم الأندوري. فالبضاعة التي تغادر البلاد تغادر الـIGI معها.

نتيجة عملية واحدة : صفة العميل ليست إقراراً على الشرف. احتفظ في الملف بما يثبت أنه يتصرّف فعلاً بصفته شركة — رقم ضريبة القيمة المضافة الأوروبي بعد التحقق منه، مستخرج من السجل التجاري، عقد. هذه هي الوثيقة التي تبرّر غياب الـIGI إذا سألت الإدارة الأندورية.

غياب الـIGI لا يعني غياب الضريبة

تصدر فاتورتك بلا IGI. ويصبح السؤال : من يدفع الضريبة في جانب العميل ؟ أندورا ليست عضواً في الاتحاد الأوروبي ولا جزءاً من إقليمه الضريبي ؛ ومن وجهة النظر الأوروبية فإن مبيعاتك عمليات مع بلد ثالث.

عميلك شركة فرنسية

تطبّق الاحتساب الذاتي. فهي تصرّح بنفسها بضريبة القيمة المضافة الفرنسية بنسبة 20 % على خدمتك، وتخصمها في الإقرار نفسه : العملية محايدة بالنسبة لها إذا كانت تسترد الضريبة كاملةً. إنها آلية المادة 283-2 من القانون الضريبي الفرنسي، وهي ذاتها التي تطبّقها أصلاً على مورّديها الأوروبيين. لا شيء تحصّله أنت، ولا شيء تدفعه هي.

عميلك فرد في الاتحاد الأوروبي

هذه هي الحالة التي توقع الأنشطة الرقمية. فمقدّم الخدمة المقيم خارج الاتحاد الأوروبي الذي يبيع خدمات لمستهلكين أوروبيين مدين بضريبة القيمة المضافة في بلد كل مستهلك. ولتفادي التسجيل في سبع وعشرين دولة، يفتح الاتحاد النافذة الواحدة، نظام خارج الاتحاد (OSS غير الاتحاد) : تسجيل واحد، إقرار فصلي، ودفعة واحدة. إنه التزام أوروبي لا أندوري : لا أثر له في القانون 11/2012، ولهذا السبب تحديداً يُنسى.

أنت تبيع بضائع

ترتبط أندورا بالاتحاد الأوروبي بـاتحاد جمركي منذ 1991، يغطي المنتجات الصناعية (الفصول 25 إلى 97). عملياً : لا رسوم جمركية على هذه المنتجات، لكن الحدود الضريبية قائمة فعلاً. فعند الدخول إلى الاتحاد الأوروبي تبقى ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد مستحقة، ويبقى التصريح الجمركي ضرورياً.

وبالنسبة للبيع عن بُعد لسلع مستوردة تقلّ قيمتها الجوهرية عن 150 €، يتيح نظام IOSS تحصيل ضريبة بلد العميل لحظة الشراء — طرد يصل والضريبة مدفوعة، دون مفاجآت. وعلى البائع غير المقيم في الاتحاد أن يعيّن لذلك وسيطاً مقيماً داخل الاتحاد. نقطة ينبغي إدراجها مبكراً جداً في أي مشروع تجارة إلكترونية من أندورا.

الـIGI التي تدفعها أنت : الخصم وفخّ الاحتساب الذاتي

الـIGI المتحمَّلة على مشترياتك المهنية — الإيجار التجاري، المعدات، الأتعاب، اللوازم — تُخصم من الـIGI التي حصّلتها. وإذا كان الرصيد لصالحك فهو دَين ضريبي يُرحَّل، وينظّم القانون استرداده.

يبقى المكانيزم الذي لا يتوقّعه أحد تقريباً. فالمادة 52 تجعل المستفيد الأندوري هو المكلّف بالضريبة حين لا يكون مقدّم الخدمة مقيماً في أندورا وتكون الخدمة محدَّدة فيها. أي : حين تشتري خدمة من الخارج — منصّة إعلانية، استضافة سحابية، برنامج باشتراك، محامٍ فرنسي، مطوّر إسباني — فأنت من يحتسب الـIGI على تلك النفقة. تصرّح بها، وتخصمها في الحركة نفسها.

العملية محايدة على الخزينة. لكنها ليست محايدة على الامتثال : فالإقرار الذي يتجاهل تلك المشتريات إقرار ناقص، ويظهر ذلك عند أول تدقيق. أما البضائع المستوردة فالآلية فيها أوضح : تُحتسب الـIGI في الجمارك لحظة إدخال السلع إلى الإقليم.

التصريح : رزنامة مرتبطة بحجمك

الدورية تتوقّف على رقم أعمال السنة السابقة. وتُقدَّم الإقرارات إلكترونياً خلال الشهر التالي لانتهاء الفترة.

بالنسبة لهيكل حديث النشأة، يعني ذلك موعدين في السنة — إيقاع لا يُقارن بالنظام الشهري لضريبة القيمة المضافة الفرنسية. وهو أحد أكثر التخفيفات ملموسيةً في المحاسبة الأندورية، وأحد أسباب كون إدارة شركة صغيرة هنا زهيدة التكلفة إلى هذا الحد.

الـIGI ليست صعوبة التأسيس في أندورا : بل هي جزؤه السهل. الصعوبة في مكان آخر — في التكييف الدقيق لخدماتك، وفي الالتزامات التي يفرضها عليك بلد عملائك. قبل أن تُصدر فاتورتك الأولى، اطلب رسم خريطة تدفّقاتك : عمل ساعة واحدة يجنّبك تسويات سنوات. نقوم بذلك في كل ملف تأسيس شركة.